某小企业为增值税一般纳税人

上期我们讲了一般纳税人与小规模纳税的区别，对于年应征增值税销售额在500万以上的企业，只能选择成为一般纳税人，而年应征增值税销售额在500万以下的企业，却可以在一般纳税人与小规模纳税人之间选择。

如何选择一般纳税人与小规模纳税人呢？怎样选择才能帮助企业节税，让企业获得更大的利润呢？

上期我们讲了三个判别公式中的增值率判别法，还不知道的朋友可以在主页查看上期推文。

怎样更划得来？

我们考虑是将公司申报为小规模纳税人还是一般纳税人的核心，就是想让公司实现利益的最大化，选择于公司而言最划得来的增值税纳税人。

今天教大家第二个公式：购货额占销售比重判别法。

我们假设某工业企业不含税的销售额为A，X为购货额占销售的比重，而购入货物的金额为AX，那么当企业是增值税一般纳税人的时候，应纳的增值税就是A×13%-AX×13%；而如果企业是小规模纳税人的话就需缴纳A×3%的增值税。

当A×13%-AX×13%=A×3%时，我们可以算出X=76.92%。

也就是说当购货额占销售额比重大于76.92%时，一般纳税人的增值税税负低于小规模纳税人，而当比重小于76.92%的时候，一般纳税人的增值税税收负担要重于小规模纳税人。

用通俗的话讲就是，如果可抵扣的销项占进项的76.92以上，一般纳税人税负更低，反之则是小规模纳税人的税负更低。

除上述公式以外，还有一个公式：含税销售额与含税购货额比较法。

我们假设含增值税的销售额为Y，含增值税的购货额为X，且两者均为同期，那么这个公式就是：

[Y÷(1+13%)-X÷(1+13%)]×13%=Y÷(1+3%)×3%，而含增值税的购货额与含增值税销售额的比重X÷Y=67%

也就是说当企业的含税购货额大于同期销售额的67%的时候，一般纳税人的税收负担就会小于小规模纳税人，反之就是一般纳税人的税收负担要大于小规模纳税人。

综合前面的得出的结果就是，在不含税的情况下如果购货额占销售额比重的77%以上就选择一般纳税人，而如果当购货额与销售额都含增值税的情况下，购货额只需要占销售额比重的67%以上，一般纳税人就的纳税额就小于小规模纳税人。

怎样应用？

根据上期与本期的3个公式，我们能更加从容地选择纳税身份是一般纳税人还是小规模纳税人。

我们假设某商贸公司，年销售额不足500万，那么在选择企业纳税身份时，就可以根据增值率判别法、销售比重判别法测算，也就是该公司未来进货的产品与销售额相比中有约77%以上的份额有增值税专用发票，只有低于23%的份额没有增值税专业发票，那么该公司选择一般纳税人身份就会比小规模纳税人身份更适合。

同时，在实际生活中，我们也能依据增值税进货额抵扣情况，适当选用节税方式，将13%的增值税税率降为3%（疫情防控期间为1%）。

具体节税方式请私信柳哲节税。

最后的话

最后，请大家记住“节税方法千万条，用错一条要遭”。

另外，依法纳税是我们每个中国公民应尽的义务。而企业在经营过程中，一定要谨慎处理好各类税务问题，做好税务筹划，也可私信柳哲节税！