上交增值税的会计分录

一、增值税的返还

增值税返还分直接减、即征即退、先征后退三种返还形式。无论哪种返还形式，都是属于与日常经营有关的政府补助，损益计入返还当期，科目计入“其他收益-政府补助”。

① 直接减免

借：应交税费——应交增值税(减免税款)

贷：其他收益-政府补助

抵消税款

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(减免税款)

特殊情况1：

减免税款指的是应当缴纳增值税，但根据法律对纳税者减免的税款。增值税免税项目，不属于减免税款。

特殊情况2：小规模免税

小规模企业记账本身简单，只要能够反映经营的实际情况，是可以进行简化的，所以小规模免税可以如下做账。

有收入时

借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税

月底交税符合免税条件

借：应交税费-应交增值税贷：其他收益-政府补助

②、即征即退、先征后退

以税款确认退还日确认收入。

借：其他应收款贷：其他收益-政府补助

③ 、留抵退税

借：应交税费——增值税留抵税额贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

借：银行存款贷：应交税费——增值税留抵税额

④ 出口退税

借：应收出口退税款（增值税）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

二、退六税两费分录

1、退附加税及印花税

借：税金及附加（负数）贷：应交税费-城市维护建设税 （红字负数） 应交税费-教育费附加 （红字负数） 应交税费-地方教育费附加 （红字负数） 应交税费- 印花税（红字负数）

收到退税款

借：银行存款借：应交税费-城市维护建设税 （借方负数） 应交税费-教育费附加 （借方负数） 应交税费-地方教育费附加 （借方负数） 应交税费- 印花税（借方负数）

2、退资源税

① 退销售产生的资源税，分录如上

② 退计入成本的资源税（本年）

借：应交税费-应交资源税贷：主营业务成本

② 退以前年度资源税

借：应交税费-应交资源税贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润（退税额与所得税额的差额） 应交税费-应交所得税（25%，按照企业真实所得税率）

三、退企业所得税分录

所得税退税（补交）分为两种情况，第一种：少缴或多缴所得税汇算后补税或退税。第二种：政策性减免或退税。其中第二种情况又分为征前免税与现征后退两种情况。

1、年终汇算多缴退税

借：应交税费-应交所得税贷：所得税费用

借：银行存款贷：应交税费-应交所得税

PS：多缴税款最终“应交税费-应交所得税”的余额在借方。

2、跨年调整所得税（多缴税）

借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整，贷：利润分配—未分配利润

借：银行存款贷：应交税费—应交所得税

3、征前减免所得税

企业在计算应纳所得税时：

借：所得税费用贷：应交税金-企业所得税

确认减免税时：

借：应交税金-企业所得税贷：所得税费用

4、先征后退

借：所得税费用贷：应交税金-企业所得税

缴纳税款时：

借：应交税金-企业所得税：贷：现金/银行存款

确认减免税收到退税款时：

借：银行存款：贷：所得税费用

来源-财审成长学苑