经纪代理服务增值税

企业取得返还的代扣代缴个人所得税手续费是否需要缴纳增值税?

答：“纳税人收取代扣个人所得税的手续费返还，应申报缴纳增值税。一般纳税人的适用税率为6%，小规模纳税人可按3%征收率减按1%。”

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）的规定:“经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。”

企业取得返还的代扣代缴个人所得税手续费应按经纪代理服务缴纳增值税。

纳税申报如何填写？

（1）一般纳税人

假设企业收到代扣代缴个人所得税手续费返还1000元，则不含税金额943.40元 （1000/(1+6%)），税额56.60元。

附表（三）

附表（一）

主表