应交税费应交增值税明细科目

直接缴纳？先计提再缴纳？你是怎么核算印花税的呢？

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印花税是否需要先计提？

是通过应交税费核算吗？

实务中，印花税一般有两种核算方式：

一、不计提，直接缴纳

借：税金及附加

贷：银行存款

之所以这样核算，是因为《企业会计准则应用指南—附录会计科目和主要账务处理》中有明确规定：

“企业不需要预计应交数所缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在“应交税费”科目核算。”

二、先计提，再缴纳

也就是通过“应交税费”科目核算。

借：税金及附加

贷：应交税费—应交印花税

借：应交税费—应交印花税

贷：银行存款

这种核算方式在实务中被很多人说是错的，但是小编并不这么认为，反而建议大家通过这种方式来核算。为什么呢？

理由如下：

1、自2022年7月1日以后，印花税改为按季申报缴纳，也就说本季度的印花税要到下一季度申报缴纳，按照会计上权责发生制的原则来说，本季度的印花税就需要先计提出来，自然也就需要通过负债类科目—“应交税费”核算了。

2、便于统计查询。对于印花税金额发生较大的公司来说，每年审计时统计印花税就会很头疼。如果通过“应交税费—应交印花税”科目核算，统计时直接查询“应交税费—应交印花税”的借方发生额即可。

（PS：当然，大家也可以通过在“税金及附加”科目后设置二级科目“印花税”，统计也很方便。）

以上仅仅是小编的个人建议，在实务工作中究竟计入哪个科目，大家还是要结合公司具体的财务制度。

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注意！

这28种合同不缴印花税

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如何计缴印花税？

1、计税依据

2、计算公式

按比例税率计算：应纳税额=计税金额×适用税率

按定额税率计算：应纳税额=凭证税率×单位税额

印花税的计算并不复杂，但是在具体计算时根据种类不同适用税率不同，且可享受的优惠政策较多，下面我们就用案例来为大家演示一下吧！

案例：

某小规模纳税人2020年4月开业，领受工商营业执照一件，与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件，所载金额100万元; 订立产品购销合同两件，所载金额200万元;订立借款合同一份，所载金额为50万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金500万元，其他营业账簿10本。2020年9月该企业“实收资本”所载资金增加为600万元。

试计算该企业2020年需缴纳的印花税额：

（1）开业领受权利、许可证照应纳税额：

应纳税额=1×5×50%=2.5(元）

（2）企业订立产权转移书据应纳税额：

应纳税额=1000000×0.5‰×50%= 250（元）

（3）企业订立购销合同应纳税额：

应纳税额=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元）

（4）企业订立借款合同应纳税额：

应纳税额=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元）

（5）企业营业账簿中“实收资本”所载资金：

应纳税额=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元）

（6）企业其他营业账册应纳税额:

应纳税额=10×0 = 0 (元)

（7）4月份企业应纳印花税税额:

应纳税额=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)

（8）9月份资金账簿应补缴税额为:

应补纳税额=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)

解析：

根据（财税〔2018〕50号）规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

根据（财税〔2019〕13号）规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）。已依法享受印花税其他优惠政策的，可叠加享受本通知规定的优惠政策。

所以，资金账簿可以享受50%征收后再减征50%征收。

注意：印花税纳税义务发生时间通常为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日，并不是实际发生业务了才贴花。

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最新印花税税率表

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