农产品增值税免税
农产品免税普通发票可以抵扣进项税额吗?
解答:
农产品免税有几种情况,并不是所有的免税普通发票都可以抵扣进项税额。
一、可以抵扣进项税额的免税发票
按照规定,农业生产者自产自销农产品的,免征增值税。
农业生产者包括农业生产企业和农民个人等。
1.农产品销售发票
如果是农业生产企业(包括农民专业合作社、个体户),因为是办理有税务登记,在销售自己生产的农产品(包括农民专业合作社销售自己社员的农产品),可以由企业自己按规定开具免税增值税普通发票。
如果是农民个人销售自产的农产品,可以在当地税务局申请代开免税的农产品销售发票。
2.农产品收购发票
如果农产品收购企业,办理有农产品收购发票领取资格的,可以在税务局领取农产品收购发票(包括电子收购发票),然后由农产品收购企业在收购农民个人自产农产品时自行开具。由于农产品收购发票乱象较多,虚开虚抵较多,税务局对于农产品收购发票控制的比较严格。
因此,可以可以抵扣进项税额的免税农产品发票包括两类,一是自产自销的农产品销售发票,二是农产品收购发票。两类发票的一个共同点,仅限于是自产自销。
二、不可以抵扣进项税额的免税发票
1.小规模纳税人在2022年4月1日-12月31日期间,开具的非自产自销农产品免税发票。
2.批发零售(流通领域)企业销售蔬菜、鲜活肉蛋等,按照税法规定的享受免征增值税优惠政策,开具的免税发票。
上述两种农产品免税发票,不得计算抵扣进项税额。
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