增值税 应税劳务

一、增值税上的”劳务”概念

在增值税概念中,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条和财税[2016]36号文，应税行为分为如下类别：

(1)销售货物

(2)提供加工、修理修配劳务(简称应税劳务)

(3)销售服务(简称应税服务)

(4)无形资产

(5)不动产

分析得出增值税上的应税劳务与应税服务是两项独立的应税行为。

提供加工、修理修配劳务(简称应税劳务)指的加工(受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务)、修理修配(受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务)劳务。

二、企业所得税上的”劳务”概念

在企业所得税概念中，《中华人民共和国企业所得税法》

第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入； 　　

（三）转让财产收入； 　　

（四）股息、红利等权益性投资收益； 　　

（五）利息收入； 　　

（六）租金收入； 　　

（七）特许权使用费收入； 　　

（八）接受捐赠收入； 　　

（九）其他收入。

企业所得税申报表,A101010大致按企业所得税法分类

接着分析，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

由此得出增值税概念上的“劳务”与企业所得税法概念上的“劳务”是两个明显不同的，后者的范围比前者更广些。

三、举例：

例1：甲酒店取得住宿收入，在增值税上，属于销售服务-住宿服务，但在企业所得税上，属于劳务收入。

例2：乙汽车修理厂取得修理收入，在增值税上，属于提供加工、修理修配劳务(简称应税劳务)，劳务-修理费，在企业所得税上，也属于劳务收入。