增值税 发生义务

大家好，我是Henry老师。

今天和大家一块梳理一下增值税纳税义务发生的时间，这模块可是《经济法基础》的重要考点。希望对大家的复习备考有所帮助。

一般来讲，增值税纳税义务发生时间为：

收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

如果先开具发票的，纳税义务发生时间则为开具发票的当天。

不过由于销售结算方式的不同，增值税纳税义务发生时间可分为八种情形。

第一种方式：采用直接收款方式

Henry老师举个例子：A企业8月30日向B企业销售一批化妆品，不含增值税销售额为200万元，当日收到全部销售款，化妆品于9月1日发出。A企业的增值税纳税义务发生时间是什么时候？

分析思路：首先明确A企业采用的是“直接收款方式”。在直接收款方式中，重点在是否收到销售款或者取得销售凭据，而不是不考虑货物是否发出。尽管化妆品是在9月1日发出的，但是A企业在8月30日收到了全部款项。这就说明了增值税纳税义务在8月30日已经发生了。因此，A企业在8月份就应该缴纳增值税了。

第二种方式：采用托收承付和委托银行收款方式

第三种方式：采用赊销和分期收款方式销售货物

Henry老师举个例子：A企业采用分期收款方式向B企业销售一批饮料，货款价值100万。书面合同约定B企业10月12日应当支付50万元，11月12日应当支付30万元，12月12日应当支付20万元。A企业的增值税纳税义务发生时间是什么时候？

分析思路：明确A企业采用分期收款方式销售货物。问题中是有书面合同约定的收款日期，因此，A企业分别需在10月份、11月份、12月份依次按照50万元、30万元、20万元计算缴纳相关增值税。

第四种方式：采用预收款方式销售货物

如果采用预收款方式销售货物，需分为两种情况。

Henry老师举个例子：已知A企业10月初采用预收款方式向B企业销售货物，货款已全部收到。根据合同约定，A企业11月份才需要向B企业发货。A企业的增值税纳税义务发生时间是什么时候？

分析思路：首先明确题目中A企业采用预收款方式销售货物，一般情况下增值税纳税义务发生时间为货物发出当天。因此，A企业11月份才需要计算增值税。

第五种方式：委托其他纳税人代销货物

第六种方式：视同销售

第七种方式：纳税人从事金融商品转让

第八种方式：纳税人进口货物

以上内容仅供参考。

今天就聊到这里。关注Henry老师，备考不迷路！