增值税发票 合同

首先，确定增值税纳税义务发生时间

企业根据自身情况采取不同的销售方式，增值税纳税义务时间就会有所不同。如：采取直接销售方式，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；采取赊销方式，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。还有几种不一一列举。

企业新签合同如何确定增值税纳税义务时间呢？通常是按照合同在履约过程中涉及到的增值税纳税义务发生时间来确定。

第一个案例

2022年9月企业签订一份合同，合同规定根据软件的开发进度经双方签字后结算款项，第一笔款在12月底结算，因双方种种原因，12月底双方签字后仍无法结算，在2023年3月初结算第一笔款，那么纳税义务发生时间是2022年12月还是2023年3月呢？

根据有关规定，合同的时点已经到了，那么对应的纳税义务发生时间就此确定，合同规定是12月底，纳税义务发生时间就是12月底，纳税义务发生时间是按照应收合同时点确定，不是按照收付实现制确定。

第二个案例

2022年9月企业签订一份合同，合同规定根据软件的开发进度经双方签字后结算款项，第一笔款在12月底结算，因双方种种原因，12月底双方签字后仍无法结算，经双方友好协商，修改合同，将第一笔款结算时间修改为2023年3月初结算，双方签字确认。那么纳税义务发生时间是2022年12月还是2023年3月呢？

根据有关规定合同的时点已经到了，那么对应的纳税义务发生时间就此确定，此合同约定第一笔款项12月底结算，但后来双方友好协商，修改合同并确定第一笔款项为2023年3月初结算，那么纳税义务发生时间为2023年3月。

有没有发现，没有修改合同，纳税义务发生时间是不能更改。由此可见，企业是不能任意选择纳税义务发生时间。

其次，增值税纳税申报时间

企业确定纳税义务发生时间后，开具发票并纳税申报。如果有部分客户不要发票的，如：个人定制小程序。

未开具发票的经济业务发生时，需在“未开具发票”栏申报。后期个人需要发票，企业在“未开具发票”栏红字申报。

最后，合同中涉及返利的情况，增值税如何处理？

合同规定客户满足一定条件的销售额，企业会返利。企业开具返利发票时需匹配返利对应的经济业务发生时点，税率要匹配。