辅导期一般纳税人增值税

老黎说税2023年第46讲：说税收，谈风险，讲政策。今天说说辅导期专用发票使用的有关税收业务问题。一、实行纳税辅导期管理的纳税人。税法规定，主管税务机关可以在一定期限内对符合规定条件新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业和国家税务总局规定的其他一般纳税人实行纳税辅导期管理。二、实行限量限额发售。（一）份数。辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。（二）发票未使用完而再次领购的。纳税辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。（三）开票限额规定。实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。三、增购预征业务。（一）月内多次领购。辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。（二）如何计算预缴增值税。预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。（三）税额抵减。辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。（四）辅导期后预缴增值税有余额的。纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。四、政策依据。《国家税务总局关于印发（增值税一般纳税人辅导期管理办法）的通知》（国税发【2010】40号）