当月的增值税发票

楚粤老罗带你学财税，欢迎来到楚粤（广州）财税管理咨询服务频道，最近又有客户收到税局发来的自查通知书，后台私信我关于发票的一些异常事项，那么今天我们就发票异常的一些知识进行分享。我们今天主要会从以下四个方面来讲解：

1. 增值税专票的用量变动异常

1. 指标值。
2. 指标值＝（增税专用发票本月使用量﹣增值税专用发票上月使用量）÷增值税专用发票上月使用量x100%。
3. 本月发票增量次数及增票总数。
4. 指标预警值。

• 纳税人开具增值税专用发票超过上月工业30%（含），商业120%（含）以上并超过上月10份以上，视为异常。1个月内出现3次增票且增票总数超过240份（平均每次超过80份），视为异常。

1. 问题指向。

增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

一般情况下，企业出现销售波动时要求增票也是合理的，但企业在1个月内出现3次增票且增票总数超过240份（平均每次超过80份），会被认为企业经营波动太大，不符合经营常理。

当出现上述异常指标，税务检查人员会对企业进行检查，防止虚开后突然注销以及走逃，一般会检查纳税人的购销合同是否真实、检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类"原材料""产成品"以及"货币资金""银行存款""现金"以及"应收账款""预收账款"等科目。对于临时增量购买专用发票的还将重点审查其合同履行情况。注意：对于专用发票领用量变动是否异常的判断，税务机关会结合企业设立时间与一般纳税人身份取得时间进行分析。虚开企业通常会在刚开始经营的前3个月业务增长很快，月收入在千万元左右，年总销售额至少接近亿元以上，发票领用、开具数量激增。根据这些特征，主管税务机关应在新办企业中筛选出一部分企业进行重点监控。

1. 销项发票客户离散度异常

1. 指标值

远距离销售货物收入占总销售收入比例较大且一次性交易占比高。

1. 指标预警值

与距离大于500公里的购货方的交易额占收入总额的50％以上，且一次性交易比例大于50%，视为异常。

1. 问题指向

该指标主要是通过纳税人远距离销售货物收入占总销售收人比例较大且一次性交易占比高的情况分析，监控企业虚假交易和虚开情况。

因为每家企业的实力都是有限的，过散、过多的客户往往意味着企业销售能力范围较大，但实际上一家企业受地域成本限制，其较远的交易在很多情况下是不现实的。如果存在客户离散度大且物流方向或加工不合理，税务检查人员则会进一步对主要客户进项核查，以确定是否存在真实交易。客户过多、过散，可能存在虚假交易和虚开情况。

1. 发票作废率偏高

1. 指标值。

增值税发票作废率＝本月增值税发票作废份数÷（本月正常开具增值税发票份数+本月作废增值税发票份数）x100%

1. 指标预警值。
2. 增值税发票作废率＞10%，视为异常。
3. 同一笔销售发票当月作废，次月重开，且在起征点左右直接纳入风险扫描重点，并由系统自动提醒。
4. 问题指向。
5. 恶意隐瞒收人：这是一种较为常见的情况，纳税人将已开具的发票作废，下月重开，将当月发票开具金额降至起征点以下，从而达到不交税的目的。
6. 恶意串通，销售方违规作废，接票方虚列成本：销售方与受票方在没有真实业务的前提下恶意串通，销售方违规作废开具的部分发票（未收回发票联），接票方虚列成本，从而达到偷税目的。
7. 涉嫌虚开发票：部分企业涉嫌虚开发票，但为了避免被税务机关发现，将部分发票进行作废，以平销、微利达到虚开发票的目的

1. 专用发票长期顶额开具异常

1. 指标值

增值税发票顶额开具率＝本月增值税发票顶额开具份数÷本月开具增值税发票份数x100%

1. 指标预警值

增值税发票顶额开具率＞90%，视为异常

1. 问题指向

大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90%可能存在虚开发票的现象。

总结：以上就是关于发票异常的一些分析指标，我们可以看到通过大数据数字模型的分析，发票的使用及使用对象，整个行为及习惯都被写进了数字化模型，故；发票的风险必须高度重视，避免引起不必要的麻烦。