3万以下免征增值税

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2023年小规模纳税人的增值税优惠政策出台后，备受广大网友关注：

1、月销售额不超10万（按季度申报时季度不超过30万），免征增值税。

2、月销售额超过10万部分适用3%征收率，减按1%征收。

那么，关于“自然人代开”增值税发票是否适用小规模纳税人的优惠政策呢？

1、单次支出500元，记入零星支出，无需开具发票，自然人代开少于500元的也免征增值税。

2、超过了500元需要缴纳增值税，超出部分减按1%征收增值税，如果开票实际早于政策发布时间，则可以去当地税务局办理退税手续。

也就是说，自然人代开发票不能享受小规模月收入不超过10万免税的政策，如果超过500元，可享受1%征收率的优惠政策。

另外，自然人获得收入，代开增值税发票，不仅需要缴纳增值税，还需要缴纳附加税、印花税、个人所得税等。

一般通过当地税局代开，所涉及到的个人所得税是按照劳务报酬所得20%-40%代扣代缴，综合税负较高，实际到个人手上的收入并不多。

但如果通过一些税收扶持园区的税局自然人代开，个税可按照个人经营所得核定，税局出具完税凭证，综合税负仅为1.5%左右，对于个人而言，税负压力降低不少。

案例分析：这里以单个自然人，年代开票额500W为例，仅需要承担的税负为：

1）增值税：500W*1%=5W

2）附加税：500W*0.06%=0.3W

3）个人所得（核定）：500W*0.5%=2.5W

实际税负：5W+0.3W+2.5W=7.8W

也就是说，500W的开票额，实际税负仅需要7.8W左右，税后利润可直接由个人自由支配。

需要注意的是，自然人不能为实体法人，建议也不要使用受票方公司的股东，避免关联交易。而且，业务必须是真实存在，与公司业务相关，确保三流一致（即合同流、资金流、发票流一致）。