增值税的增值部分

【实例】某一增值税一般纳税人2016年8月取得交通运输收入111万元(含税)，当月外购汽油10万元(不含税金额，取得增值税专用发票上注明的增值税额为17万元)，购入运输车辆1台20万元(不含税金额，取得机动车销售统一发票上注明的增值税额为3.4万元)。

该一般纳税人的会计处理如下:

(1)取得交通运输收入:

借:银行存款 1 110 000

贷:主营业务收入 1000 000

应交税费--应交增值税(销项税额) 110000

(2)当月外购汽油:

借:管理费用 100000

应交税费--应交增值税(进项税额) 17 000

贷:银行存款 117 000

(3)购人运输车辆:

借:固定资产 200 000

应交税费--应交增值税(进项税额) 34000

贷:银行存款 234 000

该纳税人应纳增值税税额=111÷(1+11%)x11%-17-3.4

=5.9(万元)