增值税发票 餐饮

一般人印象中，餐饮类的发票，是要计入企业的“业务招待费”的，就是俗话说的“交际费”。而在企业所得税法中，对于业务招待费采取了限额扣除的方式。

即当年 “业务招待费”实际发生额的60%与当年销售收入的0.5%比较孰低数额，计入税前费用。例如当年企业销售额5000万元，实际发生业务招待费40万元，则企业所得税可以抵扣的业务招待费的金额只能是24万元（40万*60%<5000*0.5%），假如企业本来的会计利润是290万元，税法上业务招待费只能限额扣除24万，则企业需要按306万元（290+40-24）缴纳相应的企业所得税。

实际上，餐饮类的发票，根据实际发生的用途，并非全部需要计入“业务招待费”。

一、企业组织员工参加技术培训，学习发生的餐饮费，计入“职工培训费”。

二、组织客户、经销商、供应商和企业员工召开的各类会议发生的餐饮费，计入“会议费”。

三、企业福利部门，组织的企业员工聚餐的餐饮费，计入“职工福利费”。

四、工会部分门组织的，企业员工参与活动发生的餐饮费、水果、食品等，计入“工会费”。

五、企业员工因公出差过程中，自身需要发生的餐饮费，计入“差旅费”。

六、召开董事会期间，发生的餐饮费，计入“董事会费用”或者“会议费”。

七、广场促销、业务展览等业务活动期间发生的餐饮费，计入“业务宣传费”。

八、正常招待客户发生的，包括交际应酬、公务洽谈、联络感情、公关等发生的餐饮费、水果、小礼品、烟酒等，计入“业务招待费”。

发生的餐饮费，相关政策明确是不需要提供菜单作为附件的。业务真实是第一要素，金额大小合理即可，企业也可以制定相应的标准范围。同时提供相应的证据链也是有必要的，比如计入“职工培训费”的餐饮费，当天培训会的有关内容、人员签到表、图片等都可以作为附件。其他的费用相类似，需要证据链来说明。

取得餐饮费的发票是必须，如果是增票也是不能抵扣增值税的。出差过程，餐饮费和住宿费的增票开在了一起，整张发票抵扣以后，对于餐饮费部分的税金，需要作“进项税额转出”。