发票 增值税 进项

小规模3%减按1%，那1%专票可以抵扣9%进项吗？

为什么说这个话题，因为这两天各个媒体都给我推送这样的文章，1%可以抵9%，是真的吗？

结合这个点，再给大家说一下：13%专票可以全额抵减税额！8种普票也可以抵扣进项税！我们一起来看看吧~

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1%专票可以抵扣9%？

这个问题的来源：

本来政策规定：一般纳税人从小规模纳税人那里购买农产品，只要小规模给你开3%专票，你就可以按9%抵扣。

那现在小规模纳税人是3%减按1%执行，那是不是代表着1%的专票可以抵扣9%呢？

这个问题，其实在2021年就有争议：

在2020年疫情期间小规模也是3%减按1%，当时河南税务局官方答疑：1%的专票是可以按9%抵扣的。

但，在2021年河南税务局的答疑口径直接变了：只有取得3%专票可以抵扣9%。

同时，税务总局官方也给出了明确答案：1%专票不能抵扣9%！只有取得3%农产品专票才可以抵扣9%。

所以，1%农产品专票是不能抵扣9%进项的！

只有小规模放弃减免优惠，开具3%专票，购货方才可以凭3%农产品专票抵扣9%的进项。

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13%专票可以全额抵税

根据财税【2012】15号规定，我们首次购买税控设备，取得的13%的专票，不用认证，可以全额抵减税额！

不过，随着数电票的推行，越来越多的新设公司只能开具数电票了，而数电票的最大特点就是去介质。

也就是说，以后我们开票不需要再掏钱买税控盘了，这个优惠政策实际上已经名存实亡了。

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普票也可以抵扣进项税

在大家的潜意识里认为只有专票才可以抵扣进项税，实际上不是的，以下7大类凭证都可以抵扣进项税。

在这里我们着重说一说比较特殊的8种普票，他们是如何抵扣的：

1、农产品收购发票

票样：

抵扣税额的计算公式、抵扣方式、纳税申报如下：

2、农产品销售发票

这个抵扣税额的计算方式、抵扣方式、纳税申报与农产品收购发票一样，此处不再赘述。

3、通行费发票

票样如下：

注意了，只有税率栏显示税率的才可以抵扣，如果税率栏显示不征税三个字，不允许抵扣进项税。

抵扣的金额是发票上显示的税额，我们直接在增值税综合服务平台勾选就可以。

纳税申报填写如下：

4、桥、闸通行费发票

票样如下：

可以按发票金额，抵扣5%，具体抵扣税额计算及纳税申报如下所示：

5、国内旅客运输的普通发票

这个包括4大类：

那如何申报抵扣呢？具体可以参考一下我准备的汇总表：