应交增值税 科目

•(1)进项税额

•①记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

•②注意：购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物、劳务、服务、无形资产活不动产应冲销的进项税额，用红字登记。

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•【例题·计算题】将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。

•借：银行存款 3 510

应交税费--应交增值税（进项税额） 510

　贷：原材料 3 000

•（2）销项税额抵减

•记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额

•该科目主要是针对“营改增”出现的差额征税。

•例：旅游业旅游服务，一般纳税人采用一般计税方法，按照取得的全部价款和价外费用，减去向旅游服务对象收取的的住宿费、餐饮费、交通费、门票费、签证费和支付给其他接团旅行企业的旅游费后余额为计税依据。

•借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）

• 贷：主营业务成本

•某旅游公司为一般纳税人，当期为提供旅行服务向某A景点支付门票费1.06万元。

•发生成本费用时，按应付或实际支付的金额

•借：主营业务成本 1.06

• 贷：银行存款 1.06

•取得扣税凭证并且纳税义务发生时

•借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）0.06

• 贷：主营业务成本0.06