增值税发票滞留票

自从国家税务总局公告2019年第45号公告取消了认证抵扣期限后，很多人就笃定的认为：滞留票已经退出历史舞台，在税局的系统里，再也不会有“滞留票”相关的风险预警事项了。

然而，现实却是：虽然取消了认证抵扣期限，但并不意味着滞留票就消失了，更不意味着滞留票不再是税务局重点关注的事项了。

根据规定2017年1月1日及以后开具的符合条件的发票，就取消了认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。但现在已经2022年了，依然有公司因为滞留票，被税务局稽查。

根据网上流传的盐税稽罚[2022]33号，税务局通过滞留票发现建湖县某贸易有限公司隐匿收入行为，最终认定为偷税，企业最终连补带罚超16万。具体案件情况如下：

可见，现实的案例很明确地在告诉我们，即便取消了认证抵扣，滞留票仍旧是税务局关注的风险指标之一。

虽然滞留票本身而言并不会直接被税务局认定为偷税，但它会是一个引子，是一个引来税务局稽查的风险点，案例中就是因为滞留票牵扯出来偷税的事实。

所以，对于企业而言，我们非常不建议有滞留票存在，如果不抵扣，可以考虑先勾选再转出。如果不需要专票，尽量直接收普票，不要收了专票摆在那里也不勾选也不抵扣，攒的数量多了金额大了，很容易招来稽查。

那到底什么是滞留票呢？

简单来说，滞留票就是卖东西的给你开了票，并且进行了抄报税，但是作为买方的你，没有对这个票进行认证抵扣。那么，这个票就成为了滞留票。

正常情况下，专票的抵扣联和存根联在系统里是要在一起的。而滞留票，就像是一个没有配对成功的单身狗。

过去的时候，对于专票有明确的认证抵扣期限，那个时候对于滞留票的界定也十分明确。现在虽然取消了认证期限，但是实质而言没有勾选用途，本质上来讲也是滞留票。

滞留票是怎么形成的？税务局为什么会重点关注滞留票？

一般有主观和客观两个原因。

主观上，主要是企业为了隐瞒收入、偷逃税款而进行的一些操作，比如发生收入没有按实际金额入账、申报销项税，进销项差异较大，担心税务局发现问题，进而对部分进项发票不进行进认证抵扣。

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客观上，主要有：发票丢失造成的未能及时认证，销售方开票了但是一直不给票，本身小规模纳税人收到专票没法认证抵扣等等。

通常而言，税务局之所以重点关注滞留票情况，是因为怕纳税人通过隐匿收入的手段等进行偷逃税，所以当有企业滞留票情况达到预警值时可能会进行进一步核查。

对于企业而言，如果身子正，自然也不怕影子斜。即便税务局询问，也能够说清楚，除了麻烦点，不会有实质性的税务风险问题。

但如果本身动机不纯，或者怕税务局询问带来麻烦，那么还是妥善处理这些“单身狗”吧。

以上内容仅供参考，不作为实务操作依据。另外，对于滞留票的认知，目前存在一定分歧，大家求同存异就好。