增值税税率 5%

2023年第194讲，说税收，谈风险，讲政策。今天说说“个人所得税的税率”。

一、税率设计原则

征收个人所得税最主要的目的是调节社会收入分配，体现社会公平。这一目的主要通过对不同所得项目设立不同的税率实现。

我国个人所得税在税率设计上，一是对收入、获利情况相差悬殊的劳动性所得采用超额累进税率进行调节；二是对非经常性所得一般采取单一比例税率。

二、综合所得适用税率

（一）概述

我国目前建立了综合与分类相结合的个人所得税制，对部分劳动性所得，即工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得（称为综合所得）实行综合征税。

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税，适用3%~45％的七级超额累进税率。

（二）居民个人按年综合所得税率

级数1，全年应纳税所得额不超过36000元，税率3%，速算扣除数0元。

级数2，全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520元。

级数3，全年应纳税所得额超过超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920元。

级数4，全年应纳税所得额超过300000元至420000元的部分，税率25%，速算扣除数31920元。

级数5，全年应纳税所得额超过420000元至660000元的部分，税率30%，速算扣除数52920元。

级数6，全年应纳税所得额超过660000元至960000元的部分，税率35%，速算扣除数85920元。

级数7，全年应纳税所得额超过960000元的部分，税率45%，速算扣除数181920元。

注：上面7级，所称全年应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

（三）非居民个人综合所得月度税率

需要注意的是，非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得（简称四项所得），依照按月换算后的综合所得税率表（简称综合所得月度税率表）计算应纳税额。

综合所得月度税率如下:

级数1，月应纳税所得额不超过3000元，税率3%，速算扣除数0元。

级数2，月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210元。

级数3，月应纳税所得额超过12000元至25000元的部分，税率20%，速算扣除数1410元。

级数4，月应纳税所得额超过25000元至35000元的部分，税率25%，速算扣除数2660元。

级数5，月应纳税所得额超过35000元至55000元的部分，税率30%，速算扣除数4410元。

级数6，月应纳税所得额超过55000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数7160元。

级数7，月应纳税所得额超过80000元的部分，税率45%，速算扣除数15160元。

三、经营所得适用税率

（一）概述

个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得的生产、经营所得，适用5%~35％的五级超额累进税率。

（二）经营所得税率

经营所得税率如下:

级数1，全年应纳税所得额不超过30000元的，税率5%，速算扣除数0元。

级数2，全年应纳税所得额超过30000元至90000元的部分，税率10%，速算扣除数1500元。

级数3，全年应纳税所得额超过90000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数10500元。

级数4，全年应纳税所得额超过300000元至500000元的部分，税率30%，速算扣除数40500元。

级数5，全年应纳税所得额超过超过500000元的部分，税率35%，速算扣除数65500元。

注：上面5级，所称全年应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

四、其他分类所得适用税率

其他分类所得包括利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得。

上述四项所得，适用20％的比例税率。