增值税专用发票的申请

通常情况下，小规模纳税人代开增值税专用发票应当向机构所在地主管税务机关申请，但是,满足规定条件的货物运输业小规模纳税人可在非税务登记地(以下简称异地)申请代开增值税专用发票。

一、可异地申请代开专用发票的货物运输业小规模纳税人条件。

同时具备以下条件的增值税纳税人(以下简称纳税人)在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地(含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关（以下称代开单位)申请代开增值税专用发票：

(一）在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供公路或内河货物运输服务，并办理了工商登记和税务登记。

（二）提供公路货物运输服务的，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，取得《中华人民共和国水路运输经营许可证》和《中华人民共和国水路运输证》。

（三）在税务登记地主管税务机关（以下简称主管税务机关）按增值税小规模纳税人管理。

二、异地申请代开增值税专用发票的前提。

纳税人应将营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关进行备案。

三、异地申请代开专用发票的步骤。

1.提交资料。

纳税人应向代开单位提供以下资料：

(1)《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》(以下简称《申报单》)。纳税人申请代开增值税专用发票时，应按机动车号牌或船舶登记号码分别填写《申报单》，挂车应单独填写《申报单》。《申报单》中填写的运输工具相关信息，必须与其向主管税务机关备案的信息一致。

（2）加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）复印件。

（3）经办人身份证件及复印件。

2.预交税款。

纳税人申请代开增值税专用发票时，应按照所代开增值税专用发票上注明的税额向代开单位全额缴纳增值税。

3.回机构所在地申报纳税，并抵减已预缴税款。

纳税人应按照主管税务机关核定的纳税期限，按期计算增值税应纳税额，抵减其申请代开增值税专用发票缴纳的增值税后，向主管税务机关申报缴纳增值税。

运输服务发生中止或折让等情形。

纳税人代开专用发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，需要作废增值税专用发票、开具增值税红字专用发票、重新代开增值税专用发票、办理退税等事宜的，应由原代开单位按照现行规定予以受理。

异地申请代开增值税专用发票纳税人的管理。

（一）增值税发票管理新系统定期将纳税人异地代开发票、税款缴纳等数据信息清分至主管税务机关。主管税务机关应加强数据比对分析，对纳税人申请代开增值税专用发票金额明显超出其实际运输能力的，主管税务机关可暂停其在非税务登记地代开增值税专用发票并及时约谈纳税人。经约谈排除疑点的，纳税人可继续在非税务登记地申请代开增值税专用发票。

(二)纳税人代开增值税专用发票对应的销售额，一并计入该纳税人月(季、年)度销售额，作为主管税务机关对其实施税收管理的标准和依据。

(国家税务总局关于发布《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》的公告,国家税务总局公告2017年第55号)