增值税 股权转让

——我们公司转让了公司子公司股权，如何缴税？

——我是一个个人股东，计划将所持有公司股权出售，我该如何缴税？

——我辛苦经营的创业公司上市了，我在限售期后出售我持有的原始股，我要缴纳多少税款呀？

随着中国市场经济体制的建立与发展，股权转让已经成为企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式之一。那么在进行股权转让的时候，需要缴纳什么税费呢？

股权转让需要缴纳的税种包括：

1. 印花税

2. 增值税

3. 企业所得税或者个人所得税

在详细讨论股权转让需要缴纳的税负之前，让我们先讨论一下持股主体。

一、持股主体

简而言之，持股主体就是拥有计划转让股权的主体，主要包括公司主体和个人主体。具体如下：

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不同持股主体进行股权转让，需要缴纳税种有所不同。

本文将针对股权转让涉及的相关税费进行分析，大家可以通过以下分析了解到股权转让各税种的计算方法。

二、股权转让税负分析

（一）印花税

根据印花税相关法规，股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。需要按照按所载金额万分之五贴花。在进行股权转让交易的时候，股权转让的转让人和受让人（即股权转让的买方和卖方）均需要按规定缴纳印花税。

计算公式：应纳印花税额 = 合同所载金额总额× 0.05%

（二）增值税

根据财税【2016】36号，属于增值税征税范围的“金融服务”是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

其中，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

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增值税纳税人转让转让上市公司股权，按照金融商品转让缴纳增值税，其增值税税率6%。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号），个人转让金融商品适用增值税免税。

计算公式：应纳增值税额=（卖出价-买入价）÷（1+6%）×6%（如果转让股权的是小规模纳税人，征收率为3%）

（三）企业所得税/个人所得税

根据股权转让方（即股权转让的卖方）的性质，股权转让交易收益需要缴纳企业所得税或个人所得税。

1. 企业所得税

对于公司主体的股权转让方，需要按照股权转让收入扣除投资成本，计算缴纳企业所得税。相关企业所得税法规如下：

——根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

——同时，根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

计算公式：股权转让所得的应纳税额=(收入总额-股权原值-合理费用)×企业所得税实际税率

2. 个人所得税

根据个人所得税相关政策法规：个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。财产转让所得的个人所得税税率为20%。

计算公式：股权转让所得的应纳税额=(收入总额-股权原值-合理费用)×20%

三、 股权转让税负分析汇总

转让上市公司股权▼

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转让非上市公司股权▼

（可点击图片后放大查看）

后续我们将对股权转让涉及的税务相关问题，以案例的形式进行分析分享，敬请期待哦。

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