增值税的出口退税历来都是增值税法学习和出口贸易企业实际运用的难题。下面趁着备考注会综合的机会，水木阳歌总结了一些相关增值税出口退税案例，与君分享。

案例1：某市甲有限责任公司对自产的货物的销售方方式有出口销售及国内销售。该公司2019年年4月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额150万元，内销产品取得销售额1000万元，出口货物离岸价折合人民币3000万元。假设上期留抵税款50万元，增值税税率13%，退税率 9%，

（1）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝3000×（13%-9%）=120（万元）

借：主营业务成本　 120

货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 120

（2）计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 +上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=1000*13%-（150+50-120）=50（万元）

结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为50元。

（3）实际缴纳时

借：应交税金——未交增值税50

货：银行存款 50

（4）计算应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=3000×9%=270（万元）

当期应退税额0

当期免抵税额270万元

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270

货：应交税金—应交增值税（出口退税） 270

例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为240万元，其他资料不变，

（1）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝3000 ×（13%-9%）=120（万元）

借：主营业务成本　 120

货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 120

（2）计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 +上期留抵税款-当期不予免征和抵扣的税额）=1000*13%-（240+50-120）=-40（万元）

由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为40万元。

（3）计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=3000×9%=270（万元）

当期期末留抵税额40万元≤当期免抵退税额270万元时

当期应退税额=当期期末留抵税额=40（万元）

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=270-40=230（万元）

借：应收出口退税 40

应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 230

货：应交税金—应交增值税（出口退税） 270

（4）收到退税款时，分录为：

借：银行存款 40

贷：应收出口退税40

例3：引用例1的资料，如本期外购货物进项税为480万，其他资料不变

（1）月末 ，计算当期出口不得抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）=3000×（13%-9%）=120万

借：主营业务成本 120

贷：应交税费——应交增值税-进项税额转出 120

（2）计算应纳税额

应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 +上期留抵税款-当期不得免征和抵扣税额）=130-（480+50-120）=-280万

期末留抵税额为280万

（3）免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=3000×9%=270万元

当期期末留抵税额280万元＞当期免抵退税额270万元

当期应退税额=当期免抵退税额=270万

借：应收出口退税 270

贷：应交税费——应交增值税-出口退税 270

本期期末留抵结转下期税额=280-270=10万元

免抵税额=0

　结语

计算方法总结

（一）当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

（二）免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

（三）当期应退税额和免抵税额的计算

1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝０

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）