企业交三个增值税

一品税悦的第86篇原创文章

标签：增值税

最近大家问的比较多的三个增值税问题，归纳总结如下，供大家参考：

一、小规模纳税人截止到2020年5月份销售额超500万了，6月份再销售时就必须要按一般纳税人开票、纳税吗？

解析：根据《增值税一般纳税人管理办法》第八条，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续。

如果您是按月纳税的小规模纳税人，截止到5月份销售额超500万了，那在6月份申报期结束后15日之内需要办理转一般纳税人的手续；如果您是按季度纳税的小规模纳税人，截止到5月份销售额超500万了，那在第二季度增值税申报期也就是7月份申报结束后15日之内需要办理转一般纳税人的手续.，在6月份您还可以按小规模的征收率开具相应的发票。

提醒：若所属申报期结束后15日内没去办转一般纳税人手续的，主管税务机关会在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知你应在5日内办理相关手续；逾期仍不办的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直到办理转一般纳税人手续为止。

依据:国家税务总局令第43号 增值税一般纳税人登记管理办法

国家税务总局公告2018年第6号 国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告

二、关于一般纳税人转小规模的问题

根据国家税务总局公告2020年第9号规定：一般纳税人符合一定条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

是否转小规模呢？我们选择的时候一定要考虑自身企业的情况：

1、您家的大量的下游企业跟您合作的时候，要求您家提供一般纳税人的专票，那您就别转了，转完可能税负降下去了，但是客户可能没了！

2、如果您是经常需要参加招投标的，一般情况下，也是需要一般纳税人的资质，你那么小的一个小规模纳税人，人家可能都不带你玩，这种情况下建议也别转了！

3、如果你家的进项税挺多的，需要综合测算一下，没准抵扣进项比转小规模纳税人的税负也高不了多少，但是合作方一听您是一般纳税人，就有种规模比较大的感觉，更愿意跟您家合作。这种情况也建议别转了。

如果您综合考虑了一下，还是转小规模比较合适，那就再提醒三点：

1、转小规模申请成功的当期还要按一般纳税人报税，从转登记的下期起，才能按小规模纳税人的征收率报税！

2、一般纳税人期间发生的业务，转成小规模纳税人以后再发生的销售退回等等，需要按当时一般纳税人的税率开红票。

如果一般纳税人期间发生的销售货物业务，当时也按13%税率也报税了，但是未开具发票，转成小规模后，这类业务也可以对应着开13%税率的发票，这个也是允许的。

如果确实属于一般纳税人期间发生的销售货物业务，当时未按13%税率报税，也未开具发票，转成小规模后，这类业务也可以对应着开13%税率的发票，但是会涉及到滞纳金的问题。

3、一般纳税人期间已经按13%抵扣的货物，在转为小规模纳税人后现在再销售，可以按1%缴纳增值税。

备注：疫情期间的特殊规定：财政部 税务总局公告2020年13号及24号等文件规定：

　自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外其他地区的小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，可选择减按1%征收，可开专票。

那自家企业是否可以由一般纳税人转为小规模呢？可以参考以下两点：

1、看下自家的销售额情况，是否满足条件：

预转登记为小规模纳税人的，需要满足年销售额不超过500万元的条件，具体是指转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。

2、如果您在2019年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人，然后又登记为一般纳税人的，允许在今年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。但是需要注意，今年选择转登记的次数只有1次，也就是说2020年选择转登记为小规模纳税人的，再次登记为一般纳税人后，今年不得再转登记为小规模纳税人了。

参考：税务总局货物和劳务税司副司长 吴晓强关于《二手车经销等货物劳务税政策及管理措施解读》的讲义第六点关于一般纳税人转登记为小规模纳税人

三、关于总公司为一般纳税人，分公司是否可以是小规模纳税人的问题

解析：按照《增值税暂行条例》的规定，总机构和分支机构，不在同一个县（市）的，应该分别向所在地主管税务机关申报纳税。如果经过税务机关批准后，也可由总机构汇总纳税。

如果总公司和分公司是分别独立申报纳税的，在登记时，只要符合小规模纳税人的标准，分公司是可以登记为小规模纳税人的，跟总公司的纳税人身份是一般纳税人还是小规模纳税人没有关系。

注：“一品税悦”公众号所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据，具体请以国家相关政策为准。