增值税税率下调降税不降价问题

老生常谈：减税，降低的只是税率，与商品价格是无关——降税只是降低了企业产生利润部分的税金。然而很多时候，看似简单的财务规则，客户却总是不以为然。

同样的问题曾经发生。在去年，增值税从17%降到16%，曾有很多客户借机要求降价1%。我们通过正常财务公式来计算：

假设毛利率为10％，客户拿货10万元，原增值税17%：

进项税额：9万x17％＝15300

销项税额：10万×17％＝17000

增值税额：17000－15300＝1700

减税后：

进项税额：9万×16％＝14400

销项税额：10万×16％＝16000

增值税额：16000－14400＝1600

减税金额：1700－1600＝100元

这意味着销售10万货物只减税100元，而不是客户想象中的十万分之一即1000元。

而随着今年4月1日制造业增值税由16%的税率降至13%，客户再次借机要求降价3%。假设某建筑工程材料不含税进货成本为10000元，不含税销售价11000元，销售此类材料在政策变更前后的纳税计算如下：

减税前：

进项税金：10000*16%=1600元

销项税金：11000*16%=1760元

增值税金：1760-1600=160元

企业获取的利润额为11000-10000-160=840元

减税后：

进项税金：10000*13%=1300元

销项税金：11000*13%=1430元

增值税金：1430-1300=130元

企业获取的利润额为11000-10000-130=870元

根据结果可得出：增值税从16%降到13%，税金仅减少30元，利润也仅增加30元，而不是客户想象的11000*3%即330元。

而如果我们此时按照客户的要求，降低材料价格的3%。在材料成本价格不变的情况下，进项税额仍是160元。此时应客户要求，降低3%价格：，销项税额将变为11000*（1-3%）*13%=1387.1

增值税金为1387.1-1300=87.1元

企业获取的利润额为11000*（1-3%）-10000-87.1=582.9，为客户减少3%的价格（330元），将直接导致利润较降价前减少870-582.9=287.1元，相当于降低了33%。造成这种情况的原因在于，企业为客户降低价格的同时，供应商并未对企业进行降价。

诚然，客户关心的只有商品价格，而非对方企业的盈亏，但无论客户是否真的懂财务（亦或认为我们不懂财务……）我们还是要从企业的角度据理力争——减税是国家的惠民政策，虽然企业进、销项及纳税率都下调，但并没有产品降价的说法，降税不代表降价。