混凝土增值税抵扣问题

公司领导：

混凝土公司可选择的增值税计税方法有一般计税方法和简易办法计税办法，2018年10月1日混凝土公司选择了适用简易办法计税办法缴纳增值税的备案将于2021年9月30日到期，现申请继续沿用简易办法征收缴纳增值税，具体原因如下。

一、混凝土公司采用简易征收的背景

2016年5月1日起，国家全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，而作为建筑业的上游行业混凝土行业受该政策影响。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第6点“一般纳税人销售自产商品混凝土可以选择简易办法征收增值税，商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。”改革后整个混凝土行业普遍选择简易办法缴纳增值税，因此为了适应政策的变更和应对市场环境的变化，公司于2018年10月1日对混凝土公司选择了适用简易计税方式缴纳增值税。

二、混凝土销售市场认可情况

1、在价格上，采用一般计税方法不具备竞争优势，如350元的不含税混凝土采用简易计税则售价360.5元，采用一般计税方法售价395.5元，由于建筑业招投标项目人员普遍对财税知识了解较少，对增值税抵扣方面存在盲区，在面对同业竞标时，采用一般计税方法的公司在同一产品价格上更高因此没有竞争优势，从而失去市场机会。

2、如果钦州市场上，只有我司采取了一般计税模式。客户可要求我司按照目前市场均价报价，届时客户不仅取得了更多的进项，混凝土采购成本也下降了很多。而我司材料成本虽然降低，但是混凝土的税后收入下降程度更多，导致我司的利润下降，而按照2020年数据，两种情况对比

如下表所示：

3、经销售部对市场调查了解，目前在供业务愿意接受一般计税方法的开具发票的只有一家。

在现金流上，客户需要支付更多资金进行周转，如采用简易计税客户原本支付103万元的混凝土货款，而采用一般计税方法则需要支付113万元，因此容易造成混凝土公司回款困难增加应收账款。

三、混凝土采购材料供应商提供发票情况

现阶段混凝土行业对外采购中，理论上能取得的增值税专用发票税率包括13%、9%、6%、3%、1%。采购活动中能取得的进项税发票越多，企业的税负越低。因此实际税负水平与混凝土公司的税收管理水平、管理力度等密切相关，特别是供应商的筛选非常重要。大部分供应商都可以提供增值税专用发票，只有地材供应商很少为一般纳税人（即不能提供13%的增值税专用发票），由于砂石成本占混凝土的成本比重较大。对于砂石等材料供应商为了享受小规模纳税人的税收优惠减少交税，一般采取多家小规模供应商的方式向混凝土公司开具1%税率（预计2022年开始税率回升到3%）的增值税发票。

在与供应商的议价中取得3%税率的增值税专用发票需要付出更多的成本。因此材料供应商考虑成本收益方面也对混凝土行业的计税模式进行了约束。

四、同行业公司采用政策情况

1、对比华润集团，目前其只有一家混凝土公司在浙江宁波，因整个市场的整体要求而采取了一般计税方法，剩余华润混凝土公司均采用简易办法征收增值税。

2、目前钦州市场上其他混凝土公司也均采用简易办法征收增值税。

五、结论及建议

综合所述，一、建筑行业对混凝土行业开具3%税率增值税专用发票较容易接受，二、对供应商取得增值税专用发票的难度较大，所以基于市场的接受度和行业现状，建议混凝土公司继续沿用简易办法缴纳增值税。按照税局的政策简易办法征收可无需核准备案，企业科根据相关政策自行申报享受。

广西钦州中马产业园区孔雀湾混凝土有限公司

2021年9月8日