减免的增值税怎么做账

六税两费减半开始退费了！减免的六税两费如何做账？如何申报？我们一起来看看。

一、什么是“六税两费”减免政策？

根据财税10号公告的规定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控的需要，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

二、减免的六税两费政策意义，该如何做账呢？

31个省（区、市）均按照50%幅度顶格减征‘六税两费’，是中央与地方联动，共同应对经济形势挑战而推出的重要措施之一，力度之大、速度之快、贯彻之彻底，是以往所少见的，这体现出从中央到地方以小微企业发展促经济平稳运行和就业稳定的决心，将进一步减轻市场主体负担，对促进经济转型升级，增强应对经济下行压力挑战能力，助推经济实现高质量发展具有重要意义。减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收入。

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交印花税等

缴纳时：

借：应交税费—应交印花税等

贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

其实小奥觉得完全没有必要计提，更没必要把减免的税费计入营业外收入。

财政部会计司也给出了明确答复：减免的税费，企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益。直接按照减免后的金额做会计处理。

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交印花税等

缴纳时：

借：应交税费—应交印花税等

贷：银行存款

三、如何享受六税两费？

先判定是小规模纳税人还是一般纳税人，如果是小规模纳税人，按照小规模纳税人主体享受优惠；如是一般纳税人，再判断是否属于小型微利企业和个体工商户，按照对应的适用主体享受优惠。符合政策规定优惠条件的新设立一般纳税人，按照小型微利企业主体享受优惠。

小型微利企业判断标准是从事国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

注意：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠。

优惠享受时间：2022年1月1日-2024年12月31日

四、办理”六税两费“减免退税的操作流程

一、进入申报界面

模块路径：电子税务局首页——【我要办税】——【系统功能】——【税费申报及缴纳】——【财产和行为税纳税申报】——【财产和行为税纳税申报】

二、判断您是否适用减免政策

1、如果您是增值税小规模纳税人，系统默认您适用“六税两费”减免政策，“减免政策适用主体”默认为“增值税小规模纳税人”。

2、如果您是个体工商户，系统默认您适用“六税两费”减免政策，“减免政策适用主体”默认为“个体工商户(增值税一般纳税人）”。

3、如果您是小型微利企业，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠。2022年1月1日至6月30日期间，依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否适用“六税两费”减免政策。如符合条件，系统自动判别适用“六税两费”减免政策，“减免政策适用主体”默认为“小型微利企业(增值税一般纳税人）”。

4、如果您是2021年之后设立的，按照规定还未办理汇算清缴的企业，若从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业享受优惠。

新设立的一般纳税人进入申报界面，首先根据行业、上月末从业人数、资产总额判定是否符合政策规定条件，如符合点击“确定”，如不符合点击“取消”。点击“确定”即符合减免政策条件，系统自动勾选减免选项；点击“取消”，系统不勾选减免选。