道路通行服务增值税

《扬州金方圆财务》

大家好~我是小赵，我开了一家运输公司，每天走南闯北开货车，一路马不停蹄送货给各个批发商、零售商。

最近为了方便，我办了ETC卡，经过收费站的时候却不给我发票了，让我可以登录发票服务平台下载使用收费公路通行费增值税电子普通发票。你看，就是这样dei~

不行，我得去问问税务局小姐姐才放心~

小赵：

小姐姐你好~我刚刚经过收费公路，ETC卡付费后，收费站说现在没有纸质票据了，让我们登录发票服务平台下载电子普通发票，是真的吗？那我们还能抵扣进项吗？

税美人：

是真的。自2018年1月1日起，ETC付费客户和用户卡客户索取发票的，在发票服务平台取得收费公路通行费增值税电子普通发票，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

税收小贴士

根据《财务部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条规定，自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。同时，《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部2017年第66号）对电子普通发票开具等诸多问题进项了明确。

01、可以抵扣的进项金额是多少？

按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

02、申报抵扣期限是多久？

自开具之日起360日内。

03、怎么认证？

采用选择确认办法申报抵扣（即勾选）。纳税人登录增值税发票选择确认平台，查询通行费电子发票信息，选择用于申报抵扣的电子发票信息并确认。

04、在申报表里怎么填写？

填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

特别注意

所有的通行费电子普通发票都能认证抵扣吗？NO!

通行费电子发票分为以下两种：

1.左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（以下称征税发票）。

2.左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（以下称不征税发票）。

通过经营性收费公路的部分，可以在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票，能够认证抵扣。

通过政府还贷性收费公路的部分，可以在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票，不能够认证抵扣。

小赵：

那我以前经过高速公路收费站时取得的纸质发票还能不能用了？

税美人：

别担心，在过渡期间，纳税人取得的高速公路通行费发票，一级、二级公路通行费发票仍可正常抵扣进项。

小赵：哦~我懂了。那过桥、过闸的通行费发票有没有什么变化呢？

税美人：

没有喔。纳税人支付的桥、闸通行费，暂按原规定执行。

税收小贴士

纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+ 5%）×5%

申报时，填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“其他扣税凭证”的“其他”栏次中。