小规模增值税发票

针对财政部和国家税务总局1月9日最新发布的2023年小规模纳税人增值税政策，试着对发票开具过程中应注意的问题分析如下，以期对朋友们有所帮助：

一、已开具发票的

2022年12月31日免税政策执行到期后，2023年1月9日新政策发布前，这段政策空窗期间内取得的收入，已经开具了发票的，区分不同情况应分别处理如下：

1、2023年1月9日前已经按照2022年免征增值税的规定，开具了免税普通发票的，按照新政策，应按照1%的征收率开具发票并申报纳税。

即需要作废重开发票，开具1%征收率的普通发票或者专用发票均可。

但需要注意，一旦估计月度（季度）销售额未超过10（30）万元增值税起征点，可以享受免税优惠的，建议应全部开具1%征收率的普通发票。如果按照合作客户的要求必须开具专用发票的，则需要就开具的专票申报纳税，但开具的普票依然可以享受免税政策。

2、2023年1月9日前没有享受2022年免征增值税的政策，而是按照3%的征收率开具了增值税专用发票的，按照新政策，可以有两种选择，一是继续放弃新政策按照1%征收率开具发票的减税优惠，不作废重开发票，但需要按照已开具的3%征收率的专票申报纳税；二是选择适用新政策，作废重开1%征收率的专票并申报纳税，同时可以节省两个点的税负。

二、未开具发票的

2023年取得的收入，还没有开具发票的，应按照新政策的规定开具发票。

需要特别注意3%征收率收入享受全额免税的政策已经被新政策取消。

开具普通发票时，应按照1%征收率，而不是按照免税或者3%的征收率开具。如果还开具免税或者3%征收率的普票，属于未按规定开具的发票，开票方存在错缴税，受票方存在不能在企业所得税税前扣除的风险。

开具专用发票时，可以开具1%征收率的专票。当然，企业也可以根据经营需要，选择就某个客户或者某笔销售收入放弃减税，开具3%征收率的专票。