软件增值税退税账务处理
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01享受留抵退税的政策内容
02增值税留抵退税,如何做账务处理?
举个例子:B公司4月份收到留抵退税款6万元。
纳税人应做进项税额转出,申报增值税时,系统自动下发增值税纳税申报表附表二第22栏“上期留抵税额退税”。
误区:
借:银行存款 60000
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 60000
纠正:
根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的规定,经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项,应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算,会计分录如下:
1.纳税人在税务机关准予留抵退税时,按税务机关核准允许退还的留抵税额:
借:应交税费——增值税留抵税额 60000
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)60000
2.在实际收到留抵退税款项时:
借:银行存款 60000
贷:应交税费——增值税留抵税额 60000
03留抵退税缴回并继续按规定在以后申报期抵扣,如何做账务处理?
举个例子:C公司5月份把已退还的增值税留抵退税5万元缴回给税局。
纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时,按缴回留抵退税款项的金额:
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 50000
贷:应交税费——增值税留抵税额 50000
同时
借:应交税费——增值税留抵税额 50000
贷:银行存款 50000
04收到或缴回留抵退税款,在现金流量表如何体现?
企业会计准则:企业收到或缴回留抵退税款项产生的现金流量,属于经营活动产生的现金流量,应将收到的留抵退税款项有关现金流量在“收到的税费返还”项目列示,将缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项有关现金流量在“支付的各项税费”项目列示。
小企业会计准则:企业在收到或缴回留抵退税款项产生的现金流量,属于经营活动产生的现金流量,应将收到的留抵退税款项有关现金流量在“收到其他与经营活动有关的现金”项目列示,将缴回并继续按规定抵扣进项税额的留抵退税款项有关现金流量在“支付的税费”项目列示。
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