视同销售 增值税

提起视同销售，有多少人分不清楚的？

很多财务伙伴会为此感到纳闷：我都没有收入怎么还要交税 ️？

这不，翅儿也看到咱们群里的小伙伴都在问：会计账上怎么做？税怎么报？

今天翅儿就好好梳理一下视同销售的政策规定、会计分录、以及申报表的填写，还没搞明白的伙伴可要看仔细喽～

首先我们要明确什么是视同销售？

它可以理解为：没有产生收入但是视同产生收入了，要去缴纳对应税款的时候，就是视同销售。

视同销售，在会计上、增值税、所得税都有这个情况，但是口径不一样。

翅儿带你一个一个看：

一、会计视同销售

指的是账面上没有确认收入，但是应该按照税法规定去缴纳税款的情况。

二、增值税的视同销售

1、什么时候应该视同销售？翅儿还是画了张导图，方便你直接理解

我们可以观察一下上面这些视同销售的情形，其实都是增值税链接断了。

比如：把自己生产的或者委托加工的货物投分送、或者发福利，增值税链条断了，所以属于视同销售的情形。

这里有一点要注意⚠️，外购的商品用于集体福利要视同销售吗？

答案是：不视同。

如果之前进项抵扣了，领用时候做进项税额转出；之前没有抵扣或者购进的时候是普票，你直接价税合计做集体福利即可。

后面也不用操心进项税转出的问题了。

2、视同销售分录怎么做呢？

翅儿举个 ：马上要过节了，老板把自己公司生产的手机发给员工，作为福利。这种情况要不要视同销售呢？该怎么做账？

这种情况就属于自产货物用于集体福利了，属于视同销售范畴。

账务处理上

根据领用部门的不同，来计提：

借：管理费用、销售费用、生产成本--福利费；

贷：应付职工薪酬--非货币性福利

开始发放手机时：

借：应付职工薪酬--非货币性福利

贷：库存商品

应交税费--应交增值税（销项税额）

这里的销项税额怎么确定呢？

按照同期同类货物的平均价格作为计税的依据去缴纳增值税就可以了。

我们再来举个 ：甲公司，将自己生产的汽车投资入股乙公司，占10%股份。同期同类价款113万元，成本是80万。如何做账呢？

这个是不是我们上面提到的投分送中的投，所以，要视同销售。

账务处理

借：长期股权投资-a公司113

贷：主营业务收入100

应交税费--应交增值税（销项税额）13

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

3、视同销售申报表如何填写？

翅儿想说，在没有开发票的情况下，一般纳税人附表一，有一个「未开具发票」的填报位置，填写这里就行哈。

那小规模纳税人怎么填？

按季度申报的小规模纳税人，没有超过30万的，在10栏填写。

超过30万的标准，3%应税行为的可以在12栏次「其他免税销售额」填写；5%的应税行为，在4栏填写。

增值税视同销售，翅儿今天就先说到这里。

接下来，再来看另外一个很关键的点，关于所得税视同销售。

三、 企业所得税视同销售

1、什么时候应该企业所得税视同销售？来，直接看导图

也就是说，企业将资产移送给他人，因为这个资产权属发生改变了，就不属于你们内部处置资产了，所以，要按照所得税规定视同销售确认收入。

比如，前面把自产的手机发给员工，这个物品就不再属于公司的资产来了，权属变成员工个人的，这就是权属转移，需要视同销售。

你有没有发现，这里没有考虑资产的来源途径，不管你是自产的还是外购的，只要用于上面的情况，权属发生了转移，就视同销售。

2、视同销售分录如何做？以及申报表如何填报？

关于企业所得税的视同销售，咱们先要明确一个点：

并不是所有的视同销售行为，都会产生税会差异，都需要去填写纳税调整明细表，而是要看你的账是怎么做的。

翅儿继续来举 ：有小翅公司将自产的点心用于市场推广，分发给客户，该点心成本为6万元，市场价格为10万元。

账务处理：

借：销售费用 73 000

贷：库存商品 60 000

应交税费——应交增值税（销项税额）13 000 （100 000 ×13%）

税务处理（调表不调账）：

要是这样做账就有税会差异了，你的会计上不确认收入，但符合税收规定视同销售货物，应确认视同销售收入10万元，纳税调整增加10万元，同时确认视同销售成本6万元。

这是通过填写申报表的形式来实现的。

来看下图

还有一些会计为了图省事，直接在业务发生的时候，把会计处理已经确认了主营业务收入并结转主营业务成本，这样就不存在税会差异了。

也不需要填报纳税调整表了，一步到位。

账务上可以这样来操作

会计处理：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬一非货币性福利

实际发放时：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

货：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

这样做的好处是，相当于一步到位，做账时直接做收入，同时结转成本，就没有税会差异了。

翅儿说的这两种做账方式你都可以用，如果想省事儿，你就按第二种来做哈～省事又省心！

为了方便区分，翅儿还给你整理了这样一张【增值税与企业所得税视同销售区分】表格，如果需要的话，可以联系私信我领取哦

好了，这就是视同销售的税会处理的全部内容了，你学会了吗？

如果你在读文章的过程中，有任何问题需要讨论的，直接在评论区留言，翅儿会尽可能第一时间回复你❤️