视同销售征收增值税
实务当中,经常会出现“增值税进项税不得抵扣”“增值税视同销售”“所得税视同销售”这样几种叫法,财务会计或税务会计如果对这几个容易混淆的概念搞不清楚,就会在账务处理和纳税申报上出错,而税务局极易在这几
2024.11.08增值税、企业所得税两大税种中均有对视同销售的规定,那么同样是视同销售,各税种规定是否相同呢?判定的关键点有什么区别呢?今天税税通就带各位一同走近“视同销售”,看看它们之间有什么不同吧。
增值税中的视同销售
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
(一)将货物交付其他单位或者个人代销;
(二)销售代销货物;
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
企业所得税中的视同销售
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、奖励、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入:
(1)用于市场推广或销售;
(2)用于交际应酬;
(3)用于职工奖励或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于对外捐赠;
(6)其他改变资产所有权属的用途。
实务当中,经常会出现“增值税进项税不得抵扣”“增值税视同销售”“所得税视同销售”这样几种叫法,财务会计或税务会计如果对这几个容易混淆的概念搞不清楚,就会在账务处理和纳税申报上出错,而税务局极易在这几
2024.11.08(一)将货物交付他人代销;政策要点:(1)纳税义务发生时间(2)计税销售额(二)销售代销货物;政策要点:(1)销售货物的计税销售额(2)收取的手续费,属于销售服务 代销业务中双方关系的图示:代销:
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2024.11.07