手续费返还 增值税

1、什么是个税手续费返还？比例是多少？其他税有没有？

企业发放工资时代扣代缴员工个税，可以从税务机关取得个税总额2%的手续费返还。其他税种比如增值税、企业所得税等这些税种是企业的应该缴纳的税种，但个人所得税的纳税人是领受工资的员工个人，企业只是代税务收代税务局缴纳，相当于帮税务局的忙（收税），所以会有手续费返还，而其他税没有。

2、是否需要申请？申请时间？

个税手续费返还需要申请，不申请视同放弃。

申请时间为每年的1月1日-3月30日。（需要注意不是月末的3月31日，比较特殊）

3、如何申请？

登录自然人电子税务局（扣缴端），“退付手续费核对”模块，按提示操作在线即可申请。

4、该笔手续费怎么用？

一是用于提升办税能力、奖励办税人员（即：归个人）；

二是用于代扣代缴工作的管理支出（即：归公司）。

5、该笔手续费奖励给个人是否缴纳个人所得税？

若奖励给办理代扣代缴手续的相关人员不交个税；奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个税。

6、该笔手续费是否需要缴纳增值税？

需要，应按“经纪代理服务”缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%（按政策，2023年可减按1%征收率）

7、该笔手续费是否需要缴纳企业所得税？

需要。

8、该笔手续费怎么做账务处理？

收到手续费时

借：银行存款

贷：其他收益/营业外收入

应交税费-应交增值税-销项税额（或应交税费-应交增值税）

发放给相关财务人员：

借：管理费用等

贷：银行存款

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