鸡蛋增值税专用发票的税率
有网友询问:单位是一般纳税人,我们有销售盒装鸡蛋,那么我们给顾客开的发票税率应该是多少?13%还是9%?在现实生活中,销售的盒装鸡蛋就是把鸡蛋用盒子装起来卖,方便顾客路上携带回家。很简单,按照现行税收
2024.11.07作者:王如僧律师,广东广强律师事务所,税务诉讼律师
A是生产商,B是批发商,C零售商。
b是从a处购进产品一批,a开具增值税专用发票给b,注明价款是100万,增值税率是13%,增值税是13万,共从b处收取了113万。
b销售给c,b开具增值税专用发票给c,注明价款是150万,增值税率是13%,增值税是19.5万,共从c处收取了169.5万。
a开具增值税专用发票时,会产生一联销项发票,由a持有;也会产生一联进项发票,由b持有。b开具增值税专用发票时,也是如此。需要指出来的是,增值税是链条税,即a的销项是b的进项,b的销项是c的进项。
a从b处收取的13万元是增值税款,需要向税务机关申报销项,缴纳这13万元税款的。同时,b则是向税务机关申报进项及销项,其增值税应纳税额 = 销项税额-进项税额 = 19.5万 - 13万 = 6.5万。
假设b不想交那么多增值税,其就会通过支付开票费的方式,从a处购买增值税专用发票,那么支付多少开票费才合适呢?
增值税率是13%,在不考虑冲减企业所得税的情况下,如果等于或高于13%,b是没有好处的。如果只是稍微低于13%,譬如是12%,与面临的刑事风险相比,利润太小了,b没有动力。所以一般情况下,开票费要明显低于增值税率时,b才有动力,譬如开票费是8%。
这时候,问题出来了,按照8%开票的话,由于增值税率是13%,那么a就要多交5%的税款啊,也就是说a是亏的。
那么,什么情况下,a才能不亏的呢?
第一种情况,失控票。
常见情形是a是从他人购买身份信息,注册了一系列空壳公司,按照8%开票给b公司后,并不申报进项,而是跑路了,这种发票叫失控票。
第二种情况,富余票。
常见情形是a的行业比较特殊,其进货或生产品必须开票,但销售产品时却存在对方不索取发票的情况,例如加油站,加油站购进汽油的时候,都是开票的,可是卖油给司机的时候,却有相当多司机是不索取发票的,这时候,加油站就有大量的富余票,也就是加油站的进项远大于销项,有大量的留抵。这时候,如果有人找加油站,提出以8%的开票费从其处购买发票,加油站说不定会同意。因为加油站大量的进项是固定成本,能多赚8个点,何乐而不为。
第三种情况,享受了税收优惠。
常见情形是a属于高科技行业或者园区企业,税务机关给了他优惠政策,譬如税务机关即征即退,或者减半征收。这时候,b提出以8个点的开票费向其购买发票,其说不定会同意,如果是即征即退的话,a向税务机关缴纳了13个点,可是转眼间税务机关又退回给他了,白赚了8个点。如果是减半征收的话,a交了13个点后,税务机关退回了6.5个点,实际上只交了6.5个点,可是收取了8个点,实际上赚了1.5个点。
第四种情况,虚开虚抵。
这种情况是失控票的变种,也就是一些空壳公司按照8个点卖票给别人后,其不会跑路,而是通过其他途径,从他人处以低于8个点的方式,购买进项,由于8个点卖,低于8个点买,还是有利可图的。
总结
税收是国家财政收入的主要来源,占比超过90%,而增值税则是国家税收的主要来源,占比好像超过45%,因此国家在捂住钱袋子,就是盯紧税收;要盯紧税收,关键就是盯紧增值税。
所以,一直以来,国家对增值税的保护力度都是非常大的,谁要是碰增值税,就是在刀尖上跳舞。
有网友询问:单位是一般纳税人,我们有销售盒装鸡蛋,那么我们给顾客开的发票税率应该是多少?13%还是9%?在现实生活中,销售的盒装鸡蛋就是把鸡蛋用盒子装起来卖,方便顾客路上携带回家。很简单,按照现行税收
2024.11.07近期有朋友来咨询发票开错了怎么办?能不能作废?小编经过查阅、总结了哪些情况发票可以作废?不同情况下的作废条件是一样的吗?大家一起来学习!内容自开增值税专用发票作废条件开票方在开具专用发票当月,发生销货
2024.11.06问:我公司是上海的一家企业,给客户开具的增值税专用发票已被对方抵扣,后发现税目开具错误需要开具红字专票,请问开具红字增值税专用发票的相应联次是否需要给客户?答:《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关
2024.11.04如果几个企业只是出于虚增销售额的目的,相互虚开增值税专用发票,事实上并没有对国家税款造成任何损失,对于这种虚开发票行为,税务机关应该如何定性与处罚?笔者在征管实践中注意到一个问题:一段时间以来,以“对
2024.11.07个体户也需要开增值税专用发票吗?如果需要开专用发票的话怎样开具?对于个体户是否需要开具增值税专用发票,很多个体户经营者不是很清楚,今天多有米就来介绍一下个体户开具增值税专用发票的情况及其税率是多少?推
2024.11.07