小规模纳税人增值税做账
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2024.11.24昨天下午国家税务总局财政部联合发布的关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告财政部 税务总局公告2022年第15号为进一步支持小微企业发展,现将有关增值税政策公告如下:
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%税率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。
财政部 税务总局公告2022年第15号
免征增值税的期限:2022年4月1日-12月31日,免征只针对小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,一般纳税人不享受增值税减免政策。小规模纳税人开具普通发票免征增值税,开票税率,不选0税率,直接选免税,无季度45万以内免税限制。小规模纳税人开专票的不免税,开专票税率由原来的1%恢复为3%,税率恢复的2020年3月之前的正常税率。小规模纳税人征收率为5%的业务,比如不动产出租,不享受。
只免增值税,企业所得税不免,无论开多少都要有对应的成本费用发票。符合小型微利企业的,应纳税所得额100万以内,税负2.5%, 100万-300万,税负5%, 300万以上,税负25%。
注意小规模连续12个月累计开票额不得超过500万,超过强制升为一般纳税人不得享受政策。2018年至2020年,连续三年出台了转登记政策,2020年底政策已到期,转登记为一般纳税人后不能再转回小规模。
个体工商户按查账征收的开具普票增值税免税,个体工商户的生产经营所得按5级税率减半征收全年应纳税,开出去发票没有成本费用票,是不行的。
体工商户的生产经营所得按5级税率表
个体工商户按核定征收的开具普票增值税免税,个体工商户的生产经营所得按季减免9万,超过按3-5%,具体以当地实施政策为准。
国家出台的减税降费政策对小微企业是利好,但势必会加强税务监管打击涉税违法力度,从严查处虚开发票违法行为,不要以为增值税免了开票就没有底限了,还是要冷静对待。
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