土地增值税的作用
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2024.11.22营改增后,纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。另外,计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时,土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入。其中转让营改增之前缴纳的营业税作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。
一、一般计税方法下土地增值税应税收入的确认。适用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额,在计算销项税额时,涉及抵减土地价款的,还应当扣除相应土地成本。
举例:A房地产公司清算项目为一般计税项目,2020年12月31日申报的土地增值税清算资料中销售台账显示含税销售收入11亿元,全部为普通标准住宅收入,假设该收入对应应扣除的土地成本为3.37亿元(增值税与土地增值税计算分摊口径一致),销售额=(11-3.37)÷(1+9%)=7亿元,销项税额=7 × 9%=0.7亿元,土地增值税清算收入=11-0.7=10.3亿元
二、简易计税方法下土地增值税应税收入的确认。适用简易计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。但对小规模纳税人转让非自建不动产以及一般纳税人转让营改增之前取得的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额。所以增值税应纳税额为差额除以(1+5%)*5%。土地增值税应税收入为收入总额扣除增值税应纳税额后的差额。
举例:2020年A公司将营改增之前以500万购买的办公楼予以出售,出售的含税收入1000万元,应缴纳增值税为(1000-500)/(1+5%)*5%=238,095.24元,应确认土地增值税应税收入为5000000.00-238,095.24=4,761,904.76元
2023年第288讲,说税收,谈风险,讲政策。今天说说“土地增值税”的税制沿革、特点、立法宗旨。一、土地增值税概念1.概念土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权并取得增值性收
2024.11.221、(单选题)下列纳税人中,不属于增值税一般纳税人的是( )。A.年销售额为800万元的从事货物生产的个体经营者B.年销售额为200万元的从事货物批发的其他个人C.年销售额为700万元的从事货物生产的
2024.11.222023年第293讲,说税收,谈风险,讲政策。今天说说“土地增值税”应纳税额的计算。一、应纳税额的增值额的核定(一)概述土地增值税应纳税额根据增值率的大小,按适用的税率累进计算征收,增值率越高,适用税
2024.11.22一、土地增值税清算相关制度规定简述目前,我国全国性的土地增值税清算法律规范主要有 5 部,国家税务总局以部门规章的形式予以发布《规程》是目前土地增值税清算工作最为详尽的法律规范。全文共计五章三十八条,
2024.11.20土地增值税----纳税人 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。 土地增值税的纳税对象为:转让国有土地使用
2024.11.19