增值税的进项税额的计算

更新时间: 2024.11.04 11:38 阅读:

进项税额的确认和计算

税负是一层一层往下转嫁的,谁买,就转到谁身上

进项税额是纳税人购进货物 劳务服务 服务 无形资产 不动产 所支付的增值税

当期

可抵扣

1.专票能抵扣 票上是多少,就抵扣多少

2.机动车销售统一发票

3.完税凭证

4.海关专用缴款书

5.通行费,国内旅客运输增值税电子普通发票(这里不用价税分离)例外可以抵扣进项,票上是多少就抵扣多少

不能抵扣

当期不可抵扣

不能抵扣但是抵扣了,要做进项转出

增值税的进项税额的计算(图1)

购进农产品-9%

农业生产者,销售自产的农产品,免税的,

我从农民伯伯那里买来100苹果,我把苹果以200卖出去,我总共收218

我给税务局交9元的税,这里大家会问为什么?

因为税务局规定,农产品农民伯伯不交税,但是我从农民伯伯那里购进农产品可以抵扣进项,所以扣除了9元

除了取得增值税专用发票,增值税专用缴款书,纳税人购进农产品,按照收购发票,销售发票注明的买价和扣除率计算,让你算抵扣的税额

计算扣除

扣除率2档(买价X扣除率)

不是所有的都按票上扣

农产品一定要注意,只有他特殊

9% 还是按初级农产品卖,用10%税率

10% 加工罐头,用于13%的税率

区分,看买进了是干嘛的?

增值税的进项税额的计算(图2)

肉蛋菜免税,无论有没有票,都不扣进项

税率不同,分别核算,不分开,扣低的税率,反正,税务局是不能吃亏的

关键词 税率,扣除率,征收率。

增值税的进项税额的计算(图3)

烟叶

9% 10%

烟叶也是农产品,是特殊农产品。

烟叶现在叫做烟叶税,以前叫做农业税。

烟叶集中在云贵川,贫困区,政府需要收税维持经济

在那里收购烟叶,在那里交烟叶税

增值税的进项税额的计算(图4)

重点

买价=收购价+价外补贴+烟叶税(3部分构成)

烟叶税=收购价X(1+10%)X20%

准予抵扣进项税=(收购价+价外补贴+烟叶税)X9% 或者10%

这里价外补贴是实际支付的

烟叶税应纳税额=收购价X(1+10%)X20%

第一步算烟叶税:

烟叶税=收购价X(1+10%)X20%

第二步算进项税:

准予抵扣进项税=(收购价+价外补贴+烟叶税)X9% 或者10%

烟叶税有10%的补贴

算进项税是实际支付的价外补贴

烟叶加工成烟丝,按13%税率计税

烟叶税税率是20%

核定扣除 9% 13%

奶 油 酒

核定扣除,有扣除率,扣除率=税率

对外销售-购进农产品直接销售

1.准予抵扣农产品进项税

=当期农产品销售数量 X 单价/(1-损耗率) X 9%/(1+9%)

2.损耗率=损耗数量/购进数量

注意

是对外卖的数量,

1.计算扣除,不用价税分离

2.核对扣除要价税分离,再乘税率

只要纳入核定扣除的,都只能用核定扣除

用来生产包装物,辅助材料,燃料,低值易耗品

怎么扣?

当期准予抵扣农产品进项税

=耗用数量X单价X扣除率/(1+扣除率)

这里不用还原,耗用多少是多少,扣除率可以是9%也可以13%

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