虚开增值税和虚开普通发票

虚开增值税发票是一种违法行为，虚开达到一定数额会触犯刑法被追究刑事责任。虚开增值税专用发票和虚开增值税普通发票，会分别触犯刑法第二百零五条“虚开增值税专用发票罪”和刑法第二百零五条之一“虚开发票罪”两个罪名（原文见附件），若问孰轻孰重？从刑法条文看，虚开增值专用发票比虚开增值税普通发票刑事责任重，这也是人们的普遍认知，因为虚开增值专用罪最高刑为无期徒刑，虚开发票罪最高刑为七年有限徒刑。但如果具体到个案，根据相关司法解释，结果可能会相反。

按照最高人民检察院、公安部2022年4月6日颁发的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》规定，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额在十万元以上应予立案追诉；虚开增值税普通发票，虚开发票金额累计在五十万元以上的应当立案追诉（原文见附件）。从以上规定看，虚开发增值税发票金额相同，如果虚开的是增值税专用发票可能不被立案追诉，如果虚开的是增值税普通发票，可能被立案追诉。例如:

（一）A开据税率为13%的一般纳税人发票，虚开金额为869,222.00元。如果虚开增值税专用发票，虚开增值税款数额为99,999.00元，未超过十万元，没有达到立案标准，不需要追究刑事责任；如果开增值税普通发票，虚开发票金额远超了五十万元的立案标准，应当追究刑事责任。

（二）B开据税率为6%的一般纳税人发票，虚开金额为1,766,649.00元。如果虚开增值税专用发票，虚开增值税款数额为99,999.00元，未超过十万元，没有达到立案标准，不需要追究刑事责任；如果开增值税普通发票，虚开发票金额远超了五十万元的立案标准，应当追究刑事责任。

（三）C开据税率为3%的小规模纳税人发票，虚开金额为3,433,299.00元。如果虚开增值税专用发票，虚开增值税款数额为99,999.00元，未超过十万元，没有达到立案标准，不需要追究刑事责任；如果开增值税普通发票，虚开发票金额远超了五十万元的立案标准，应当追究刑事责任。

从常理上讲，虚开相同金额，虚开增值税专用发票应当比虚开增值税普通发票所负的责任重。但从以上三个事例看，按照《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》规定，虚开增值税专用发票没有受到刑事追究，虚开增值税普通发票反而应当追究刑事责任，违背了刑法的罪刑相适应的原则。

附件：

《中华人民共和国刑法》相关条文

第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

第二百零五条 之一 【虚开发票罪】虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

最高人民检察院、公安部2022年4月6日颁发的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》相关条文

第五十六条  〔虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案（刑法第二百零五条）〕虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在十万元以上或者造成国家税款损失数额在五万元以上的，应予立案追诉。

第五十七条  〔虚开发票案 (刑法第二百零五条之一)〕虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

（一）虚开发票金额累计在五十万元以上的；

（二）虚开发票一百份以上且票面金额在三十万元以上的；

（三）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，数额达到第一、二项标准百分之六十以上的。