增值税税控系统专用设备如何抵扣

一.税控系统专用设备及技术维护费

1.增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

注意：增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

（1）购买时：

借：固定资产（管理费用）

贷：银行存款

（2）抵减时

借：应交税费-应交增值税（减免税额）

贷：管理费用

2.增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减

（1）支付时：

借：管理费用

贷：银行存款

（2）抵减时

借：应交税费-应交增值税(减免税款)

(小规模纳税人，借：应交税费-应交增值税）

贷：管理费用

二.税控收款机

1.增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准），准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。

2.增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：

可抵免的税额=价款÷（1+适用税率）×适用税率

当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免

三.如何区别税控收款机和税控专用设备？

1.税控收款机，是一种带有税控功能的收款机，不需要区分首次购进还是非首次购进，均只可抵扣税额部分，其中，一般纳税人必须凭专用发票抵扣，小规模纳税人可以凭专用发票或普通发票。

2.税控专用设备，是抄税报税时使用的，增值税纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）均可抵免 。

同时需要注意的是：

（1）在2011年12月1日后首次购进的，可以价税合计全额抵扣，必须凭专用发票。如果非首次购进，则只有一般纳税人可以凭专用发票抵扣税额部分，不能价税合计抵扣，小规模纳税人不得抵扣。

（2）支付的税控系统技术维护费，取得增值税专用发票或普通发票，价税合计金额都允许抵减应纳的增值税税额。