土地清算后土地增值税

一、房地产开发有限公司2009年对B项目进行土增税清算（税务机关通知清算），将会所、幼儿园作为公共配套设施成本作了扣除处理。销售合同中约定会所、幼儿园产权归开发商所有。

主要时间节点：

• 2009年接税局通知清算（可清算，未售罄），清算税款以预交税款入库，未收到税务机关结论

• 2011年主管税务局对A公司2009-2010年税收缴纳情况进行税务稽查，对土增清算无异议

• 2016年1月尾盘售罄，自行申报，未收到税局审核结论

• 2016年因开发商收回业委会长期占用的会所，业委会就会所的产权归属起诉至法院

• 2017年10月16日，法院将会所产权判给A公司。业主委员会对判决不服并上诉至省高院。

• 2018年7月税务机关接到业主举报（举报会所、幼儿园未缴纳土增税、所得税），税务机关要求A公司自查自纠，同时口头明确须补缴2008年所得税及滞纳金、2016年土增税及滞纳金。

税务局的观点：

• A公司会所及与幼儿园的产权归属自始即属于A公司

• A公司将会所及幼儿园作为公配处理为“偷税”行为，适用无限期追缴，土增税应自2016年1月起加收滞纳金

A公司的理解：

• A公司会所及与幼儿园的产权归属自法院判决后属于A公司

• A公司相关税务处理为产权存在争议情况下对税法理解的偏差，不存在主观偷税行为

• A公司行为非偷税行为，不适用无限期追缴

• 因金税系统原因导致滞纳金自2016年1月额外加收部分应退回

相关文件

• 《中华人民共和国税收征收管理法》

• 《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第八条关于“纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。”

• 《国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知》（国税发〔2009〕91号）第十五条规定：“主管税务机关受理纳税人清算资料后，应在一定期限内及时组织清算审核。具体期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关确定”；第三十二条：“土地增值税清算审核结束，主管税务机关应当将审核结果书面通知纳税人，并确定办理补、退税期限。”

根据上述资料，回答下列问题：

纳税义务发生时间？

是否应无限期追缴？

是否应加收滞纳金？

追征期为几年？