延长小规模减免增值税

2023年1月1日至12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

千呼万唤始出来，2023年1月9日，财政部、税务总局发布2023年1号公告，即《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》，1号公告主要明确两个事项：

第一、免征增值税有条件

2023年1月1日至12月31日，继续免征增值税的范围相较于2022年4月份以后有所缩小，具体有两个条件：

条件一：必须是增值税小规模纳税人，这一条与既往政策相同；

条件二：仅针对月销售额小于等于10万元的增值税小规模纳税人。这一条件相对于免征增值税政策之前的月销售额小于等于15万元，季度不超过45万元政策有所缩小。

第二、1%增值税征收率回归

对于增值税小规模纳税人不符合免征增值税条件，正常适用3%征收率的收入，继续按1%征收率征收增值税。

政策回顾：1%征收率的由来

2020年2月受到突如其来的新冠疫情冲击，财政部和国税总局发布《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号公告），明确“增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。”

由于疫情持续影响，2021年3月两部局发布《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号公告），把小规模纳税人实施1%增收率延续至2021年12月31日。

2022年3月24日，财政部 税务总局发布《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号公告），规定自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。同时明确，《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策（即3%变1%），执行期限延长至2022年3月31日。

2023年第1号公告原文：

财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第1号

现将增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（三）纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）等有关规定执行。

四、按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

特此公告。

财政部  税务总局

2023年1月9日