成都房产新政十五条增值税
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2024.11.07近日成都发布了房地产新政,引起了大家的广泛讨论。鉴于很多非财税朋友对其中涉及的增值税问题有很大热情,在此做个解读,以供讨论。
一、二手房交易增值税及附加的计算逻辑
增值税及附加包括2种税、2种费,分别是增值税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加,一般统称为增值税及附加。
对于个人买卖二手房,增值税是按照简易计税方法缴纳,即直接以不含增值税的房价交易总额乘以5%计算。计算公式为:房产交易总额÷(1+5%)×5%。这里有两个点值得注意:
一是有同学在问,为什么增值税不是按照“增值”来缴纳呢,这其实涉及到增值税的征收方式,相对比较专业。简单来说,就是对于个人这一类较少发生交易行为的纳税人,国家直接规定了一个比正常增值税率较低的比例,并直接通过交易总价而不是转让差额来缴纳增值税。对于房产交易,正常增值税率是9%,而个人是适用5%的征收率
二是为什么要先除以5%。专业地说,因为增值税是“价外税”,计算增值税的基数不包括增值税本身。简单地说,因为增值税就是这么计算的。
而剩下的1税2费,统称为附加税,是按照实际缴纳的增值税再乘以一定比例计算的,在成都,对于个人来说,这一比例为6%。计算公式为:增值税×6%
综上,二手房交易的增值税及附加就是:房产交易总额÷(1+5%)×5%×(1+6%),即房产交易总额÷(1+5%)×5.3%。
二、成都新政的解读
再来看看成都发布的政策,原文为:“发挥税收调节作用,个人住房转让增值税征免年限由2年调整到5年。”即原满2年即免增值税的二手房交易变成了满5年才免增值税。主要关键点:
1.涉及范围。根据文件规定,除已经完成网签或者已发生实际交易行为,但未及时完成合同网签并符合相关情形的之外,所有在《通知》印发之后发生的二手房交易行为,均按照是是否满5年来判断是否免征增值税及附加。
2.计算时点。如果是新发生的二手房交易,判断是否满5年的起点时间为不产权证或契税完税证明上注明的时间按“孰先”原则确定。
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2024.11.07