某企业为增值税小规模纳税人

3月24日财政部 税务总局颁发了2022年第15号关于增值税小规模纳税人免征增值税的公告。各大媒体第一时间对此进行了推送。大家惊叹于此次政策优惠力度之大，纷纷奔走相告。此举不仅提升了人们的创业热情和信心，更坚定了大家创业的决心。

然媒体推送的标题中不乏“小微企业”免征增值税字样，作为税务工作者，我觉得有必要普及一下基本常识，减少人们对于税收术语的误解。

国税总局公告2022年第15号免征增值税只适应于增值税小规模纳税人，小微企业并不等同于小规模纳税人，小微企业也可能是一般纳税人。它们是两个不同的税收概念。

增值税小规模纳税人有明确的标准。据财税[2018]33号文第一条“增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。”需要提示的是如果在年度中间开业的企业，连续累计12个自然月销售额应不超过500万元，销售额包括开具发票和未开具发票销售额。

财税[2018]33号

而小微企业在增值税和企业所得税的划分标准均有差异。

在增值税目前只有财税〔2018〕91号中有提及小微企业，通知所称，小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。而此文件将根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点来划分小型、微型企业，各种类型的行业有具体标准范围如下表。企业类型的划分以统计部门的统计数据为依据。

（工信部联企业〔2011〕300号）

而在企业所得税中的小微企业是小型微利企业，是由财政部、税务总局规定的， 是指需要同时符合以下四个条件的企业：

1、不能从事国家限制和禁止行业

2、年度应纳税所得额不超过300万元

3、从业人数不超过300人

4、资产总额不超过5000万元

从业人数（包括雇佣关系员工和劳务派遣员工）和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

年度应纳税所得额不等同于利润总额，是在利润总额基础上进行纳税调整之后的企业所得税计税基础。

综上，增值税小规模纳税人与小微企业各有含义，有很大区别，大家一定要分清，不要混为一谈哦。