增值税是价外税吗

更新时间: 2024.11.22 17:16 阅读：

增值税到底影不影响利润？先看一下增值税的背景，增值税、消费税和营改增”之前的营业税,都是流转税。营业税和消费税最后计入“营业税金及附加”账户，属于利润表项目。增值税在会计核算时计入“应缴税费”科目,属于负债类科目，不影响利润表科目,但若是增值税不影响利润,那么，是真真实实的从账户了划出资金用来支付税款，其结果必然减少了企业现金流的流出，该作何解释。。

1、增值税是以商品(含应税劳务和应税服务)在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。实行税款抵扣制度,税收负担由最终消费者承担，是一种价外税。

例如,甲企业是一般纳税人,购进一批货物,购买价款为 117 万元,进行加工之后销售给乙企业,销售价款为234 万元。销售价款中包含了增值税。甲企业实际缴纳的增值税，即销项税额一进项税额=234/(1+17%)×17% - 117(1+17%)×17%=34-17=17。

从该例中可看到,甲企业购进货物的进项税额为 17万元,因为增值税为价外税，其价款扣除增值税额后，其成本为117-17= 100万元;甲企业销售货物的销项税额为 34 万元,其价款扣除增值税额后，收入为234-34= 200 万元。甲企业缴纳的 17万元增值税并非由甲企业承担，而是转嫁给了乙企业,随同收入一起收取了。甲企业只是负责缴纳税款给国家，对于乙企业也一样，甲企业的销项税额成为乙企业的进项税额，当乙企业将货物销售岀去时，又将增值税转嫁给下游企业。所以在理论上，増值税最终由处于增值税链条末端的消费者承担，增值税不影响企业利润(在不考虑城建税、教育费附加的情况下)。

对于这一项业务场景，用会计分录表示如下，

①购进货物时

借：原材料 100 万元

应缴税费一应交增值税 17 万元

贷：银行存款 117 万元

②销售货物时

借：银行存款 234 万元

贷：主营业务收入 200 万元

应缴税费一应交增值税 34 万元

同时，

借：主营业务成本 100 万元

贷：库存商品100 万元

显然，增值税科目并没有影响到损益类科目，不会影响利润。当然,如果企业为小规模纳税人，会造成重复征税。这里只考虑一般纳税人的情况。

2、在增值税抵扣链条完整的情况下，增值税确实是不影响利润的。很多企业仍然觉得增值税纳税负担过重。原因是增值税虽然不影响利润但是影响企业现金流，在企业现金流量表中的“支付的各项税费”中反映。事实上,这不是销货方支付的税款,购货方向销货方支付了商品价款和增值税税款，销货方留下价款，上交增值税价款,说到底对于增值税而言,销货方只是个“中介”。