利息收入要交增值税吗

更新时间: 2024.11.21 17:54 阅读:
利息收入要交增值税吗(图1)

前言

利息收入需要缴纳增值税,而股息红利收入则不必,各自依据是什么?这是典型的小众问题,可能很少有人思考过。对大多数人来说,也不必思考。——因为财税类考试不会出这样的问题,实务中也无需了解原因,直接操作就完了!

如果您有兴趣,不妨抽出几分钟,我们一起来探个究竟。

利息收入要交增值税吗(图2)

一、关于利息收入适用增值税的法规参考

分析利息收入,首先应分析利息产生的根源——贷款服务所适用的增值税法规。(此处简单举例,不考虑其他产生利息收入的方式。)

利息收入,归属于销售服务——金融服务——贷款服务税目,适用6%的增值税率。具体如下:

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》(2017年11月修订)(国务院令第691号)

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

利息收入要交增值税吗(图3)

2、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

第十条 销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。

第十一条 有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。

利息收入要交增值税吗(图4)

3、附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》

第一条 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

第一条第(五)项 金融服务,是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

第一条第(五)项第1点:

贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

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二、关于股息红利收入是否属于增值税征收范畴的判断

同上文利息收入类似,谈及股息红利收入,应首先分析其产生的根源——股权投资。

股权投资,是企业购买其他企业的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位所形成的资产。

增值税是对商品生产流通、交易服务中多个步骤的新增价值或附加值征收的一种流转税,并且以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据。

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作为投资产生的收入,需根据投资方式、收入性质具体分析涉税情况:

1、参与投资方利润分配,共同承担投资风险的行为。

其所获股息红利收入属于非保本收益不属于增值税税目规定的征税范畴,因此,股息红利不缴纳增值税。

2、类似以货币资金购买优先股获取固定股息或保底利润,且不承担投资风险的行为。

其获取的优先股股息按照“贷款服务”税目征收增值税。

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三、总结

上文的分析结论总结如下:

1、利息收入。

归属于销售服务——金融服务——贷款服务税目,适用6%的增值税率。

2、股息红利收入(仅指参与投资方利润分配,共同承担投资风险的行为所取得的收入)。

属于非保本收益,不属于增值税税目规定的征税范畴,不缴纳增值税。

3、类似以货币资金购买优先股获取固定股息或保底利润,且不承担投资风险的行为。

归属于销售服务——金融服务——贷款服务税目,适用6%的增值税率。

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朋友们,上述问题,我说清楚了吗?

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