技术转让增值税税率

一品税悦的第106篇原创文章

今天有财务小伙伴咨询了一个税率问题，大家看下图：

（第一张税率部分被遮挡住了，放大后又补发一张）

这位朋友很困惑，技术转让费税率是0，对吗？然后有其他的小伙伴说：500万以内免税？这是一回事吗？小编和大家一起捋一捋：

一、技术转让费税率是0，对吗？

解析：不对！根据财税2016 36号文附件3的规定：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，应开具税率为“免税”的发票。

注意1：免税业务对应的进项税额不得抵扣。

注意2：免征增值税和0税率不是一回事。具体可以点击下面的链接了解一下：免税、不征税、零税率、星号等发票开具的税率大梳理！

二、500万以内免税？是咋回事？

解析：500万以内免税是指企业所得税。

根据企业所得税法实施条例规定：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税（适用25%的法定税率减半）。具体要求，可以参考国税函[2009]212号文件。

案例：2020年12月，居民企业新丰公司向居民企业华力公司转让一项符合企业所得税减免税条件的技术所有权。新丰公司履行技术转让合同后获得的价款1600万元，其中包括销售仪器、设备等非技术性收入400万元，与该技术转让无关的技术咨询费150万，该项技术的成本为300万元，转让过程中实际发生的印花税等各项税费50万元，那么，新丰公司技术转让所得为多少？

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

=（1600-400-150）-300-50

=700万元

需要缴纳的企业所得税=（700-500）*25%*50%=25万元。

注：“一品税悦”公众号所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据，具体请以国家相关政策为准。