增值税计算题及答案

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（一）某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2021年4月份业务如下：

已知锡矿原矿和锡矿选矿的资源税税率分别为5%和4.5%。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

（1）销售自采锡矿原矿30吨，取得不含税销售额75万元，另收取从坑口到车站的运输、装卸费用合计1万元（已取得增值税发票）。

要求1.业务（1）应纳的资源税是（　）万元。

A.3.36 B.3.75 C.3.80 D.3.79

【答案】B【解析】本题考核“资源税应纳税额的计算”知识点。业务（1）应纳的资源税＝75×5%＝3.75（万元）。

（2）将自采锡矿原矿20吨移送加工锡矿选矿16吨，当月全部销售，取得不含税销售额48万元。

要求2.业务（2）应纳的资源税是（　）万元。

A.2.16 B.0.00 C.2.50 D.4.66

【答案】A【解析】本题考核“资源税应纳税额的计算”知识点。将锡矿原矿移送加工选矿，不征收资源税，生产销售的锡矿选矿属于资源税应税产品，应计算缴纳资源税。业务（2）应纳的资源税＝48×4.5%＝2.16（万元）。

（3）购进锡矿原矿，取得增值税专用发票注明的金额10万元，将购进锡矿原矿与自采锡矿原矿混合成原矿，当月全部销售，取得不含税销售额50万元，该批自采锡矿原矿同类产品不含税销售额35万元。

要求3.业务（3）应纳的资源税是（　）万元。

A.0.75 B.2.5 C.0.25 D.2.00

【答案】D【解析】本题考核“以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售资源税的计算”知识点。纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿产品的购进金额或者购进数量。业务（3）的资源税＝（50-10）×5%＝2（万元）。

（4）将自采锡矿原矿5吨用于抵偿债务，同类锡矿原矿最高售价2.55万元/吨（不含税），平均售价2.5万元/吨（不含税）。

要求4.业务（4）应纳的资源税是（　）万元。

A.0.00 B.0.64 C.0.56 D.0.63

【答案】D【解析】本题考核“以应税产品抵债资源税的计算”知识点。纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。

业务（4）的资源税＝5×2.5×5%＝0.63（万元）。

（二）某生产企业为增值税一般纳税人，货物适用增值税税率13%，2022年3月发生以下业务

（1）销售货物，开具增值税专用发票，注明金额200万元，款项尚未收到；

（2）购进货物，支付价税合计金额90万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，支付运费价税合计2万元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；

（3）月末盘点库存材料时发现，上月购进的已抵扣进项税额的免税农产品（未纳入核定扣除范围）发生非正常损失，该批农产品成本80万元（含一般纳税人运输企业提供的运输服务成本1.5万元）；

（4）转让2015年购入的商铺，取得价税合计1000万元，商铺原购入价为500万元，该企业选择简易计税方法计税；

（5）期初留抵进项税额5万元。

已知该企业当月购进项目的增值税专用发票均已申报抵扣。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

要求1.业务（2）可抵扣进项税额（　）万元。

A.10.58 B.1.66 C.10.36 D.10.52

【答案】D解析业务（2）可抵扣进项税额

＝90÷（1+13%）×13%+2÷（1+9%）×9%＝10.52（万元）。

要求2.业务（3）应转出的进项税额（　）万元。

A.8.86 B.7.90 C.7.20 D.8.00

【答案】B【解析】

业务（3）应转出的进项税额

＝（80-1.5）÷（1-9%）×9%+1.5×9%＝7.9（万元）

根据题干“月末盘点库存材料时发现…”，可以理解为发生非正常损失的免税农产品是以原材料的形式存在的，即还未生产领用，所以计算进项税额转出额的扣除率为9%。

要求3.业务（4）应缴纳的增值税（　）万元。

A.82.57 B.67.62 C.23.81 D.41.28

【答案】C【解析】

业务（4）应缴纳的增值税

＝（1000-500）÷（1+5%）×5%＝23.81（万元）。

要求4.该企业3月应缴纳增值税（　）万元。

A.47.12 B.23.38 C.22.26 D.42.19

【答案】D【解析】

销项税额=200×13%=26（万元）；

准予抵扣的进项税额=10.52+5-7.90=7.62（万元）；

3月应缴纳增值税＝26-7.62+简易23.81＝42.19（万元）。

特别注意：若是一般计税为负数（如是-2），缴税=简易计税=23.81，千万不能相互抵减