营业外收入需要交增值税吗

　　营业外收支是指企业在日常经营活动以外产生的，计入当期损益的利得或损失。

（一）营业外收入的税务风险

　　营业外收入包括但不限于非货币性资产交换利得、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、与日常经营活动无关的政府补助、罚款收入、合同违约金收入、捐赠利得等。

　　大部分的营业外收入都应计入当期的应纳税所得额。但是有部分的营业外收入，存在税会差异，主要是以下两类：

　1、权益法核算的长期股权投资初始成本调整收益

　　权益法核算下，当企业初始投资时支付的对价公允价值小于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值时，差额部分需要调整初始投资成本，并确认营业外收入。但是，税法规定股权投资的计税基础，是按照实际支付的对价确认，不承认初始投资成本调整的部分，同时，也不确认因调整投资成本而形成的营业外收入。企业在纳税申报时，应进行纳税调减。

　2、符合特殊性税务处理条件的债务重组利得

　　债务重组中，债权人向债务人让步，相当于债务人获得了一定的债务豁免，从而形成债务重组利得，这部分利得会计上计入营业外收入。当时，债务重组可能存在递延纳税的情形。

　根据财税[2009]59号第六条，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额，此时，在债务重组完成的当年度，应做纳税调减，往后的四个年度应做相应的纳税调增。

（二）营业外支出的税务风险

　　营业外支出包括但不限于非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏毁损损失、罚款支出、滞纳金支出、合同违约金支出、捐赠支出、赞助支出等。

　 营业外支出的税务风险主要表现在，部分营业外支出不得在税前扣除。

　1、行政罚款、滞纳金、司法罚金、赞助支出不得税前扣除

　　企业因违法行为被处的行政罚款，因犯罪被处的罚金，因逾期缴纳税款或行政罚款被加收的滞纳金不得税前扣除，与企业生产经营无关的赞助支出不得税前扣除，需要进行纳税调增。

　　但是，因违反经济合同约定而被处的经济罚款、滞纳金，因逾期支付利息而被金融机构处的罚息，可以在税前扣除。

　2、不符合条件的公益救济性捐赠不得扣除

　　企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，以及不超过当年会计利润总额的12%的部分可以在当年度税前扣除。

　　对于企业通过不符合资格的团体或部门捐赠、直接向受益方捐赠、未取得符合条件的捐赠收据等捐赠支出，不得在税前扣除。

对于符合其他条件但超过当年会计利润总额12%的部分，可以结转以后三个年度，在不超过限额的情况下扣除。