增值税系统维护费账务处理

相信大家平时对增值税、附加税、城建税、所得税、印花税等这些税种一定不陌生，那么它们具体的账务处理你真的全部都了解透了吗？跟着小熊来看看吧

1、增值税

购进时（一般纳税人）

借：库存商品/在途物资/固定资产/原材料等科目

应交税费-应交增值税（进项税额或待认证进项税额）

贷：应付账款/其它应付款/银行存款/应付票据等

小规模纳税人购进时

借：库存商品/在途物资/固定资产等科目

贷：应付账款/其它应付款/银行存款/应付票据

销售时（一般纳税人）

借：应收账款/银行存款/应收票据等科目

贷：主营业务收入/其它业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

小规模纳税人销售时

借：应收账款/银行存款/应收票据等科目

贷:主营业务收入/其它业务收入

应交税费-应交增值税

发生非正常损失或改变原先用途时（一般纳税人）

借：待处理财产损益/应付职工薪酬/在建工程等科目

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

结转月末计提缴纳增值税（一般纳税人）

如果有用到待认证进项税额时，未用到直接做第二步即可

①借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）

②借：应交税费-应交增值税（销项税额）

应交税费-未交增值税（进项税额大于销项税额时产生留抵）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）

应交税费-未交增值税（需交时）

缴纳增值税时（一般纳税人）

借：应交税费-未交增值税/已交税金（未计提时）

贷：银行存款

预缴增值税时（一般纳税人）

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

月末结转

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

小规模纳税人享受免增值税时（23年1月到23年12月月销售额不超过10万可以免征增值税，只限定普通发票哦、专用发票还是要进行缴纳的，若小熊公司1月份销售额9万元、其中有8万是开具普通发票的，有一万元开具1%的专票，这一万元是需要进行缴纳增值税的）

借：应交税费-应交增值税

贷：应交税费-减免税款

借：应交税费-减免税款

贷：其它收益或营业外收入

2、企业所得税（小微企业20%，一般企业25%，高新技术15%）

企业计提缴纳企业所得税时

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

缴纳企业所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

3、个人所得税

企业计提代扣代缴个人所得税时

借：管理费用/销售费用等

贷：应付职工薪酬

应交税费-应交个人所得税

支付代扣代缴个人所得税时

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

公司收到个税退付手续费时

借：银行存款

贷：其它收益或营业外收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

公司将收到的个税退付手续费奖励给财务人员（需代扣个税并入当期财务人员的工资薪金进行申报个税）

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

应交税费-应交个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

4、附加税及城建税

计提当月需缴纳的附加税及城建税（根据缴纳的增值税计算得出）

借：税金及附加-教育费附加

-地方教育费附加

-城市维护建设税

贷：应交税费-应交教育费附加

-应交地方教育费附加

-应交城市维护建设税

缴纳各项附加税及城建税

借：应交税费-应交教育费附加

-应交地方教育费附加

-应交城市维护建设税

贷：银行存款

5、消费税

企业计算应交时

借：税金及附加-消费税

贷：应交税费-应交消费税

委托加工消费品时受托企业

借：应收账款/银行存款

贷：应交税费-应交消费税

委托加工消费品直接用于销售、应将其消费税放入产品成本

借：委托加工物资

贷：应付账款/银行存款

委托加工消费品用于连续生产应税消费品

借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款/应付账款

应税消费品用于在建工程非生产等其它方面

借：在建工程

贷：应交税费-应交消费税

进口应税消费品

借：原材料/库存商品

贷：银行存款

缴纳消费税

借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款

收到税务机关退还的消费税

借：银行存款

贷：税金及附加

6、印花税（可按次，季度，年度进行缴纳，现阶段一般按照季度缴纳，可在电子税务局查看税种核定）

按照经济业务合同或结算单据含税或未税金额计提时

借：税金及附加-印花税

贷：应交税费-应交印花税

实际缴纳时或没有计提进行缴纳时

借：应交税费-应交印花税

贷：银行存款

借：税金及附加-印花税

贷：银行存款

7、地方水利建设基金（普遍按照销售额为计税依据、有少部分地区按照缴纳的增值税及消费税为计税依据）

计提时

借：税金及附加-地方水利建设基金

贷：应交税费-应交地方水利建设基金

缴纳时

借：应交税费-应交地方水利建设基金

贷：银行存款

8、残疾人就业保障金

计提时

借：管理费用-残疾人就业保障金

贷：应交税费-应交残疾人就业保障金

缴纳时

借：应交税费-应交残疾人就业保障金

贷：银行存款

若没有计提

借：管理费用-残疾人就业保障金

贷：银行存款

9、车辆购置税

车辆购置税一般入到资产的成本里面

借:固定资产-某车辆

贷：银行存款

10、车船税

计算应缴纳时

借：税金及附加-车船税

贷：应交税费-应交车船税

实际缴纳时

借：应交税费-应交车船税

贷：银行存款

没有计提直接缴纳时

借：税金及附加-车船税

贷：银行存款

11、房产税、土地使用税、资源税等

计算应缴纳时

借：税金及附加-房产税/土地使用税/资源税

贷：应交税费-应交房产税/土地使用税/资源税

实际缴纳时

借：应交税费-应交房产税/土地使用税/资源税

贷：银行存款

没有计提直接缴纳时

借：税金及附加-房产税/土地使用税/资源税

贷：银行存款

12、土地增值税

计提时

借：税金及附加-土地增值税

贷：应交税费-应交土地增值税

实际缴纳

借：应交税费-应交土地增值税

贷：银行存款

预缴土地增值税

借：应交税费-应交土地增值税

贷：银行存款

收到退回多交的土地增值税

借：银行存款

贷：应交税费-应交土地增值税

本期小熊就介绍这些常见税种账务处理分录，感谢支持