金融服务增值税税率

基础规定

特例规定

税率

基础税率

优惠税率

货物/劳务

进口货物，一般货物及劳务

13%

9%

农业相关：农产品，植物油，食用盐/农机，农药，农膜，化肥

居民生活能源：自来水，天然气，煤气，冷暖气，煤炭制品

居民文化生活：报纸，杂志，图书，电子出版物等

有形动产租赁

不动产销售及租赁

9%

无形资产

转让土地使用权 9%

9%

6%

转让无形资产

服务（7大类）

交通运输、邮政、电信（基础电信）、建筑

9%

6%

增值电信

金融服务、现 代 服 务、生活服务

6%

征收率

一般征收率

减按

不动产出租出售

小规模：

5%

小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。

小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）。

1.50%

个人出租住房，

房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。

一般纳税人

简易计税方法计税的不动产销售。

简易计税方法计税的不动产经营租赁

其他个人（个体工商户和自然人）

其他个人销售其取得（不含自建）的 不 动 产 （不含其购买的住房）

其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。

人力服务

一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务（差额计税）

—般纳税人提供人力资源外包服务

老项目（2016年 4 月 30 .日前取得）

房地产开发企业中的一般纳税人销售老项目

转让土地使用权

的不动产融资租赁合同

其他简易计税情况

3%

2%

一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未 抵扣进项税额的固定资产

小规模纳税人（除其他个人外，下同）销,售自己使用过的固定资产，.

纳税人销售旧货（二手车销售除外）

0.50%

纳税人销售二手车