地方财政补贴免增值税

1.什么是财政补贴

财政补贴是指企业从政府无偿取得货币性资产或者非货币性资产，主要有四种形式，分别是财政拨款、财政贴息、税收返还（增值税出口退税除外）、无偿划拨非货币性资产。

2.财政补贴的增值税处理《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

（1）与收入、数量直接挂钩的财政补贴：交增值税，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。

举例说明：甲公司是一家农机生产企业销售农业机械，政府实行按照农机销售收入进行补贴的政策。甲公司取得的财政补贴是与农机的销售收入挂钩的，因此需要缴纳增值税。

如何开票：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。本例中甲公司取得的与农机销售收入有关的财政补贴按销售农机适用税率开具增值税发票。

（2）与收入、数量不直接挂钩的财政补贴：不交增值税。

举例说明：

1.为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴，如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差额给予航空公司航线补贴。如果航空公司取得该航线补贴，是否需要缴纳增值税？

本例中航空公司取得补贴的计算方法虽与其销售收入有关，但实质上是市政府为弥补航空公司运营成本给予的补贴，且不影响航空公司向旅客提供航空运输服务的价格（机票款）和数量（旅客人数），不属于45号公告第七条规定的“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”的补贴，无需缴纳增值税。

2. 我们公司是一家污水处理厂，2022年初收到一比政府给予的管网建设财政专项补贴5万元，这是否需要缴纳增值税呢？

政府直接给予污水处理厂管网投入的补贴，与销售收入不直接相关，无需缴纳增值税。

3. 我们公司在疫情期间组织员工参加线上职业技能培训，在2022年5月收到一笔线上职业培训补贴2万元，这是否需要缴纳增值税呢？

您好，公司在疫情期间组织员工参加线上职业技能培训，与销售收入不直接

相关，所以该笔财政补贴无需缴纳增值税。

4. 我们是一家风电行业的企业，近年来，风电光伏行业有许多政策利好，政府对分布式光伏发电实行按照电量补贴的政策。那么，我们公司收到这种财政补贴，需不需要交增值税呢？

政府给予的补贴是与您公司发电的销售数量（每千瓦时）是直接挂钩的，因此这部分电价补贴是需要缴纳增值税的。