增值税进销不符税务查

企业开票一定要规范，不然一不小心就会被税务预警！来看看这两个案例！

一、编码乱选开票，进销比对严重不符被查

最近，某公司为了迎合客户，变名开具发票，编码也乱选，结果被税务局通过进销比对，发现进销编码差异过大，严重不符，最终列入风险预警范围的新闻，冲上热搜....

无独有偶，上个月老师亲自处理过一个进项抵扣不符被税务稽查的情况:某公司老板自己买了一张婴儿床开公司名称进行抵扣，后被税务机关风险提示。

为什么税局这么容易查出来呢？这是因为开票就输入了商品编码，抵扣通过勾选抵扣后数据进入数据库，分析判断出这并非一家商贸企业，为什么购买婴儿床？是否存在不能抵扣而抵扣的行为？为了不被误伤，企业开票也是越发的注意编码的正确选择，特别是商贸企业额，本身就是无生产加工过程，进销存是其经营方式，进销编码的异常更是容易被纳入风险管控之中。

所以商贸企业在日常开票时候都会考虑上游销售方开的是什么编码？尽量做到编码匹配一致。

二、为什么要维护分类编码并按编码开具？

编码开票，就是可以让每一张发票的品名内容以唯一的标识进入数据库，进入税务电子底账系统，然后税务局会更方便的进行进销项的风险比对。

编码开票实施后，越来越多的风险事项被预警推送，现在已经成为税务风险管理的一把利器。

但是在编码推行后相当一段时间里面，购买方是不知道销售方开的发票的编码的，因为拿到发票，票面上只显示品名，至于销售方用的什么编码，这个编码是否和品名相符，都不知道。

为此，《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》国家税务总局公告2017年第45号：自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

我们现在收到的发票都是带编码简称的。

从编码简称我们就可以大致判断，对方编码选的对不对，合理不合理？

但是后面有心细的纳税人发现，同一类编码简称，是对应很多不同的编码的，比如下面这个编码简称是软饮料，但是销售方可能选的是汽水编码，也可能选择的是包装饮用水编码，从简称也无法得知销售方选择的是哪一个？

一般一个大类编码简称都是对应多条发票编码的。又如图，比如你收到劳务的大类，它可能对应编码都是不同的。

三、开票8大注意点

使用专用发票的时候一定注意以下几种情况：

1、开票时一定按照实际商 品进行开具，不得变更名称，不能按照客户不合理的要求开具;

2、不得虚开发票，按照实际金额开具发票，保证三流一致，即:发票，货物，资金三个方面保持一致;

3、作为商贸企业，一定保证所开具的商品有对应的进项发票，不得虚开，随意开票;

4、商品名称一定要选择合适的税收分类编码，不得随意选择:

5、专用发票商品名称比较多的，一定规范开具销货清单，而且销货清单必须在开票系统中填写打印;

6、发票打印的时候，一定要规范的打印到发票上，不能出格，不能打印不完整，有些打印机设置的原因，往往后面打不全;

7、专用发票发票在传递过程中，不能损坏，污染

8、坚决杜绝买卖发票任何买卖发票的行为，金三系统都能查出来，不仅不能节税，而且还会补税，交滞纳金，罚款，情节严重会触犯刑法!

四、10个比对项目企业做好自查

1.税负异常

每个地区每个行业都有自己的税负平均值，如果低于下限60%的话，就可能引起税务预警。很多财务朋友会问，是不是不低于这个下限都没有问题啊，答案是否定的！税收不是数学，税负率虽然是一个数字，但是高于下限就是安全的！但是低于下限一定是有问题的！

2.发票多次增量

根据虚开企业的画像，很多虚开的企业基本都是突击增量然后大量虚开发票，然后走逃。这也是很多企业买发票的时候是正常的，没想到2个月后被税务打电话过来进行协查！

怎么比对呢？发票增量2次以上、超限量25份以上的纳税人都需要被严格审查，所以知道为什么发票增量困难的主要原因了！

3.财务和法人信息比对

现在各地都已经办税实名认证了，所有企业的法定代表人和财务都进行了身份证信息的收集，只要财务和老板发现税务违规，相关的所有企业都要被预警！

再次提醒财务，离职一定要办理信息变更，一定远离发票违规企业！后患无穷！

4.耗用的水电费与销售收入比对

这个也是一个非常好的指标，为什么呢？因为其他的成本费用都可以虚开，水电费公司是不容易取得虚开发票的！只要你们公司的水电费发票金额很大，但是你们公司申报的收入非常低的话，肯定是偷税的!

5.个税申报和所得税工资薪金比对

汇算清缴申报的工资薪金和每月申报的工资不一致，一定需要给地税一个说法！说真的，现在的税法真要管控起来，纳税人偷税的路子太窄了！

6.进项和销项绝对不能太离谱

现在全面实行商品分类编码，以后所有企业的进销项都通过数字编码在系统里面识别，你的进项和销项如果大类不一样，而且比例差异太大的话，税务一定会找到你！

7.连续6个月零申报

本身零申报就是有问题的，一个企业长期没有收入的话，这还叫企业吗？这不是僵尸一个吗？就比如案子所说，连续4个月0申报就被税务抓住了！

8.税控系统企业行业和税务备案行业不一致

2017年就有很多纳税人被税务稽查了，很多公司成立的时候在税务系统备案的是一个行业，后来可能更改为服务业了，但是只是税控系统改了，税务局里面还是原来备案的，因为享受了加计扣除，被税务预警了，说你们备案的是商务服务业就不可以加计扣除！所以一定要自己自己查一下是否备案的正确！

9.法人账户与公司账户的联查

当然了，这个指的是企业有虚开行为的！如果企业的法人银行账户收供应商虚开发票回款是税务稽查资金流的经常手法，所以2017年再这么操作，风险非常大！

10.预付卡金额和业务招待福利费比对

很多企业大量购入10万元的超市购物卡，但是这一年的业务招待费和福利费非常少的话，很可能就是税务处理上做手脚了！

买的购物卡不是给员工发就是送礼，这是大多数企业的一贯做法！买的大额购物卡福利费里面也没见申报个税，其他所得也没有申报，那卡去哪里了啊？

所以，税务合理申报是每一个企业和个人都必须履行的义务，合理经营，才是最正确的选择。