某汽车厂为增值税一般纳税人

某食品厂为增值税一般纳税人，所生产的产品适用税率为13%，2022年5月份有关资料如下：

（1)直接用收购发票从农民手中收购农产品，买价100000元，货已入库并在当月全领用，支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费2000元，增值税额60元。

（2）从某企业购进生产用辅料（税率为13%），不含税价为100000元，取得增值税专发票，支付运输企业运费2000元，取得增值税普通发票，货已入库。

(3)本月直接从农民手中收购的农产品，本月领用后发生变质损失5400元；损失自产食品成本3000元，成本扣除率为60%。(自产食品所用外购材料的税率均为13%)

(4)批发食品的不含税销售额为100万元，零售食品取得含税销售收入11300元，赠送给关系单位自产货物5箱，每箱成本为300元，不含税售价为500元。

要求：计算本月应纳增值税。

解析：进项税额=100 000×10%+60=10 060(元)

进项税额=100 000×13%=13 000(元)

进项税额转出=5 400÷（1-10%)×10%+3000×60%×13%=834(元)

销项税额=1 000 000×13%+11 300÷（1+13%）×13%+5×500×13%=131 625（元）

当月应纳增值税=131 625-(10 060+13 000-834)=109 399(元）

答：食品厂5月应纳增值税109399元。